Công văn 1516/TCT/CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về việc thực hiện các chính sách miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng ưu đãi thuế.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản hướng dẫn áp dụng đối với các doanh nghiệp có dự án đầu tư mới, dự án đầu tư mở rộng hoặc các cơ sở kinh doanh di chuyển địa điểm thuộc các ngành nghề, lĩnh vực và địa bàn ưu đãi đầu tư theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.

Điều kiện để được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp

• Doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và thực hiện nộp thuế theo phương pháp kê khai.
• Các dự án đầu tư phải đáp ứng đầy đủ các tiêu chuẩn về ngành nghề ưu đãi đầu tư hoặc địa bàn ưu đãi đầu tư theo danh mục quy định của Chính phủ.
• Doanh nghiệp phải thực hiện hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế. Trường hợp không hạch toán riêng được, phần thu nhập ưu đãi được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hoạt động ưu đãi trên tổng doanh thu của doanh nghiệp.

Nguyên tắc và phương pháp xác định thời gian miễn, giảm thuế

• Thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế.
• Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư phát sinh doanh thu.
• Trong cùng một kỳ tính thuế, nếu doanh nghiệp có một khoản thu nhập đáp ứng nhiều điều kiện ưu đãi thuế khác nhau thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng phương án ưu đãi thuế có lợi nhất cho doanh nghiệp.

Xử lý đối với các trường hợp chuyển đổi và điều chỉnh ưu đãi

• Doanh nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN nếu có sự thay đổi về điều kiện ưu đãi do thay đổi quy định pháp luật thì được lựa chọn áp dụng ưu đãi theo quy định cũ hoặc quy định mới cho thời gian còn lại.
• Các trường hợp phát sinh sai sót trong việc tự kê khai, tự xác định mức ưu đãi thuế sẽ bị xử lý truy thu và phạt vi phạm hành chính về thuế theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế.

Hiệu lực thi hành

Công văn 1516/TCT/CS có hiệu lực hướng dẫn áp dụng trực tiếp cho các kỳ tính thuế liên quan, làm cơ sở pháp lý để các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương hướng dẫn người nộp thuế thực hiện thống nhất và đúng quy định pháp luật.