Tổng quan về Công văn 15267/BTC-TCT năm 2020

Công văn 15267/BTC-TCT do Bộ Tài chính ban hành ngày 11 tháng 12 năm 2020 nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các cơ sở y tế công lập. Văn bản này tháo gỡ các vướng mắc liên quan đến phương pháp tính thuế, thuế suất ưu đãi và điều kiện áp dụng ưu đãi thuế đối với đơn vị sự nghiệp công lập trong lĩnh vực y tế.

1. Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cơ sở y tế công lập

Theo hướng dẫn tại Công văn 15267/BTC-TCT, việc xác định nghĩa vụ thuế TNDN của các cơ sở y tế công lập được thực hiện dựa trên khả năng hạch toán của đơn vị:

• Trường hợp hạch toán được doanh thu, chi phí, thu nhập: Cơ sở y tế công lập tự xác định thu nhập chịu thuế và nộp thuế TNDN theo thuế suất phổ thông (20%) hoặc theo thuế suất ưu đãi (nếu đáp ứng đủ điều kiện xã hội hóa).
• Trường hợp hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập: Đơn vị kê khai và nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ. Đối với lĩnh vực dịch vụ (bao gồm cả hoạt động khám chữa bệnh, dịch vụ y tế), tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu là 2%.

2. Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động xã hội hóa y tế

Chính sách ưu đãi thuế đối với các cơ sở y tế công lập thực hiện xã hội hóa được quy định cụ thể như sau:

• Thuế suất ưu đãi: Áp dụng thuế suất thuế TNDN ưu đãi 10% trong suốt thời gian hoạt động đối với phần thu nhập của cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực y tế.
• Điều kiện áp dụng: Cơ sở y tế công lập phải đáp ứng các tiêu chí về loại hình, quy mô, tiêu chuẩn theo danh mục do Thủ tướng Chính phủ quy định (Quyết định 1466/QĐ-TTg, Quyết định 693/QĐ-TTg và các văn bản sửa đổi, bổ sung).
• Ưu đãi về miễn, giảm thuế: Dự án đầu tư mới của cơ sở thực hiện xã hội hóa y tế tại địa bàn không thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn được miễn thuế TNDN trong 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo.

3. Nguyên tắc phân bổ và quản lý thuế

Để đảm bảo thực hiện đúng quy định pháp luật, Công văn 15267/BTC-TCT yêu cầu các cơ sở y tế công lập lưu ý các nguyên tắc quản lý sau:

• Các đơn vị sự nghiệp công lập phải thực hiện hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ để áp dụng chính sách thuế phù hợp.
• Trường hợp không hạch toán riêng được, phần thu nhập chịu thuế được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ trên tổng doanh thu của đơn vị.
• Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra và giám sát việc kê khai, nộp thuế của các cơ sở y tế công lập trên địa bàn quản lý, đảm bảo thu đúng, thu đủ theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.