Tổng quan về Công văn 1599/CT-TTHT năm 2015

Công văn số 1599/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế liên quan đến việc xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hoạt động cung cấp dịch vụ cho thương nhân nước ngoài hoặc doanh nghiệp trong khu phi thuế quan. Văn bản căn cứ vào các quy định pháp luật thuế GTGT hiện hành tại thời điểm ban hành, đặc biệt là Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính nhằm tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế.

Quy định về thuế suất thuế GTGT 0% đối với dịch vụ xuất khẩu

Theo hướng dẫn tại văn bản, thuế suất 0% áp dụng đối với dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; hoặc cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan. Để được áp dụng mức thuế suất ưu đãi này, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Có hợp đồng cung ứng dịch vụ ký kết với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan theo đúng quy định của Luật Thương mại và các văn bản pháp luật liên quan.
• Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng (thanh toán không dùng tiền mặt) và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật về thuế.
• Dịch vụ thực tế phải được tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam hoặc tiêu dùng hoàn toàn trong phạm vi khu phi thuế quan.

Các trường hợp không được áp dụng thuế suất 0% (phải áp dụng thuế suất thông thường)

Công văn cũng làm rõ các trường hợp dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài hoặc đối tác trong khu phi thuế quan nhưng không được hưởng thuế suất 0% mà phải chịu thuế suất thông thường (thường là 10%), bao gồm:

• Dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng thực tế tại Việt Nam, dù người mua hoặc người thụ hưởng là tổ chức, cá nhân nước ngoài.
• Các dịch vụ không đáp ứng được một trong các điều kiện về hồ sơ, thủ tục, hoặc không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt hợp lệ theo quy định.
• Các dịch vụ thuộc danh mục loại trừ không được áp dụng thuế suất 0% theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC như: dịch vụ bưu chính, viễn thông, dịch vụ tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, hoặc dịch vụ cung cấp cho cá nhân không đăng ký kinh doanh trong khu phi thuế quan.

Trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc kê khai và áp dụng thuế suất

Doanh nghiệp thực hiện hoạt động kinh doanh, cung cấp dịch vụ có trách nhiệm tự xác định đối tượng, điều kiện áp dụng thuế suất thuế GTGT theo đúng quy định pháp luật:

• Phải lập hóa đơn GTGT theo đúng quy định, ghi rõ thuế suất tương ứng với từng loại dịch vụ cung cấp thực tế cho khách hàng.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ, hợp đồng, chứng từ thanh toán qua ngân hàng để xuất trình, giải trình khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp.
• Trường hợp doanh nghiệp tự ý áp dụng thuế suất 0% khi chưa đủ điều kiện sẽ bị truy thu thuế GTGT, đồng thời bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định hiện hành.