Công văn 16/CT-TTHT năm 2016 do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành về chính sách thuế nhà thầu, áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
- Thông tin chung về văn bản
- Tên văn bản: Công văn 16/CT-TTHT năm 2016 về thuế nhà thầu.
- Cơ quan ban hành: Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh.
- Lĩnh vực: Thuế nhà thầu nước ngoài (Thuế Giá trị gia tăng và Thuế Thu nhập doanh nghiệp/Thu nhập cá nhân).
- Nội dung cốt lõi về thuế nhà thầu
- Đối tượng chịu thuế: Các nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức kinh doanh hoặc cá nhân nước ngoài thực hiện hoạt động cung ứng dịch vụ, hàng hóa gắn với dịch vụ tại Việt Nam theo hợp đồng đã ký kết.
- Trách nhiệm của bên Việt Nam: Bên Việt Nam ký kết hợp đồng có nghĩa vụ kê khai, khấu trừ và nộp thuế nhà thầu thay cho phía nước ngoài trước khi thực hiện thanh toán chi phí.
- Căn cứ xác định thuế: Việc xác định nghĩa vụ thuế nhà thầu bao gồm thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) dựa trên tỷ lệ (%) tính thuế trên doanh thu chịu thuế theo quy định pháp luật về quản lý thuế nhà thầu hiện hành.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 16/CT-TTHT | Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 04 tháng 01 năm 2016 |
Kính gửi: Công ty TNHH Castrol BP Petco
Đ/chỉ: Lầu 9 Times Square, 22-36 Nguyễn Huệ
& 57-69F Đồng Khởi, P.Bến Nghé, Quận 1, TP.HCM
MST: 0300695803
Trả lời văn bản số 06/15/CBP-KT ngày 27/11/2015 của Công ty về thuế nhà thầu, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT);
Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi tắt là thuế nhà thầu);
Căn cứ Khoản 2.37 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
“…; thuế thu nhập doanh nghiệp trừ trường hợp doanh nghiệp nộp thay thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài mà theo thỏa thuận tại hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp; …”.
Căn cứ văn bản số 18115/BTC-TCT ngày 20/12/2013 của Bộ Tài chính về việc kiến nghị cơ chế chính sách để quản lý thu thuế đối với hoạt động chuyển nhượng vốn.
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty ký hợp đồng với Công ty mẹ tại Vương Quốc Anh về việc sử dụng nhãn hiệu hàng hóa bán ra thì thu nhập từ nhượng quyền sử dụng nhãn hiệu của tổ chức nước ngoài (chuyển nhượng có thời hạn, không nhượng quyền vĩnh viễn) thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu theo quy định. Trước khi thanh toán tiền cho phía nước ngoài, Công ty phải thực hiện khấu trừ thuế nhà thầu, kê khai và nộp thuế vào ngân sách nhà nước như sau:
- Về thuế giá trị gia tăng: Trường hợp Công ty sử dụng nhãn hiệu có thời hạn thì Công ty phải khấu trừ thuế GTGT nhà thầu để nộp vào ngân sách nhà nước như sau:
| Số thuế GTGT phải nộp | = | Doanh thu tính thuế GTGT | X | tỷ lệ % thuế GTGT tính trên doanh thu (5%) |
- Về thuế thu nhập doanh nghiệp:
| Số thuế TNDN phải nộp | = | Doanh thu tính thuế TNDN | X | tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế (10%) |
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
|
| KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Công văn 18115/BTC-TCT năm 2013 về kiến nghị cơ chế, chính sách để quản lý thu thuế hoạt động chuyển nhượng vốn do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Thông tư 103/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn 12455/CT-TTHT năm 2015 về khai quyết toán thuế nhà thầu do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 2 Công văn 14077/CT-TTHT năm 2015 về chính sách thuế nhà thầu do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 3 Công văn 53/CT-TTHT năm 2016 về thuế nhà thầu do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 1 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Công văn 18115/BTC-TCT năm 2013 về kiến nghị cơ chế, chính sách để quản lý thu thuế hoạt động chuyển nhượng vốn do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Thông tư 103/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 5 Công văn 12455/CT-TTHT năm 2015 về khai quyết toán thuế nhà thầu do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 6 Công văn 14077/CT-TTHT năm 2015 về chính sách thuế nhà thầu do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 7 Công văn 53/CT-TTHT năm 2016 về thuế nhà thầu do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành