Tóm tắt Công văn 1639/CT-TTHT năm 2016 về sử dụng hóa đơn do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 1639/CT-TTHT hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc sử dụng hóa đơn đối với các hoạt động xuất khẩu hàng hóa, cung ứng dịch vụ ra nước ngoài hoặc vào khu phi thuế quan. Dưới đây là nội dung chi tiết và phân tích chuyên sâu về các quy định cốt lõi của văn bản này.

Quy định về loại hóa đơn sử dụng cho hoạt động xuất khẩu

Theo hướng dẫn của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh và các quy định pháp luật về thuế liên quan, việc sử dụng hóa đơn đối với hoạt động xuất khẩu được thực hiện như sau:

• Sử dụng hóa đơn thương mại: Đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa, cung ứng dịch vụ ra nước ngoài, hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan, tổ chức kinh doanh sử dụng hóa đơn thương mại (commercial invoice) để thay thế cho hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hoặc hóa đơn bán hàng thông thường.
• Xác định thời điểm lập hóa đơn: Thời điểm lập hóa đơn thương mại đối với dịch vụ xuất khẩu là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm thu tiền dịch vụ, tùy theo điều kiện nào đến trước. Đối với hàng hóa xuất khẩu, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.
• Đồng tiền ghi trên hóa đơn: Doanh nghiệp được phép sử dụng ngoại tệ thanh toán làm đồng tiền ghi trên hóa đơn thương mại theo quy định của pháp luật về quản lý ngoại hối, đồng thời phải quy đổi ra Đồng Việt Nam (VND) theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh giao dịch để phục vụ công tác kê khai thuế.

Điều kiện khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

Để được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, doanh nghiệp cần đảm bảo đầy đủ các chứng từ và thủ tục nghiêm ngặt sau:

• Hợp đồng xuất khẩu: Phải có hợp đồng bán hàng hóa, gia công hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ ký kết với tổ chức, cá nhân nước ngoài theo đúng quy định của Luật Thương mại.
• Tờ khai hải quan: Đối với hàng hóa xuất khẩu, phải có tờ khai hải quan đã hoàn thành thủ tục hải quan theo quy định. Đối với dịch vụ xuất khẩu và hàng hóa xuất khẩu qua phương tiện điện tử thì không cần tờ khai hải quan nhưng phải có chứng từ chứng minh giao dịch thành công.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Các trường hợp thanh toán bù trừ công nợ hoặc thanh toán ủy quyền phải tuân thủ nghiêm ngặt các điều kiện pháp lý quy định.
• Hóa đơn hợp lệ: Việc sử dụng hóa đơn thương mại phải đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ, ghi nhận đầy đủ các chỉ tiêu bắt buộc theo thông lệ quốc tế và quy định của cơ quan thuế trực tiếp quản lý.

Trách nhiệm của doanh nghiệp và các lưu ý quan trọng khi thực hiện

Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh nhấn mạnh một số điểm doanh nghiệp cần lưu ý để tránh rủi ro pháp lý về thuế:

• Tự chịu trách nhiệm về tính chính xác: Doanh nghiệp phải tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính xác thực của các hồ sơ, chứng từ, hóa đơn xuất khẩu đã kê khai với cơ quan thuế.
• Lưu trữ hồ sơ đầy đủ: Toàn bộ hóa đơn thương mại, tờ khai hải quan, chứng từ thanh toán qua ngân hàng và hợp đồng thương mại phải được lưu trữ đầy đủ, khoa học để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.
• Xử lý sai sót trên hóa đơn: Trường hợp phát hiện sai sót trên hóa đơn thương mại đã lập, doanh nghiệp phải thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh hoặc biên bản điều chỉnh theo đúng thỏa thuận giữa hai bên và quy định hướng dẫn của cơ quan thuế trực tiếp quản lý.