Tóm tắt Công văn 16580/CT-HTr năm 2015 về chính sách thuế giá trị gia tăng

Công văn 16580/CT-HTr do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, trọng tâm là phương pháp xác định giá đất được trừ khi tính thuế GTGT cho các doanh nghiệp đầu tư kinh doanh bất động sản.

1. Phạm vi áp dụng và đối tượng hướng dẫn

• Áp dụng đối với các tổ chức, doanh nghiệp thực hiện hoạt động chuyển nhượng bất động sản, nhận giao đất từ Nhà nước hoặc nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất từ các tổ chức, cá nhân khác trên địa bàn Thành phố Hà Nội.
• Giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình kê khai, tính thuế GTGT đối với các dự án đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng, nhà để bán hoặc cho thuê.

2. Nguyên tắc xác định giá đất được trừ khi tính thuế GTGT

• Trường hợp được Nhà nước giao đất: Giá đất được trừ bao gồm tiền sử dụng đất phải nộp ngân sách nhà nước (không tính phần được miễn, giảm) và chi phí bồi thường, giải phóng mặt bằng thực tế theo phương án đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.
• Trường hợp nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất: Giá đất được trừ là giá trị quyền sử dụng đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng, bao gồm cả giá trị cơ sở hạ tầng nếu có thỏa thuận trong hợp đồng. Doanh nghiệp không được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với phần giá trị cơ sở hạ tầng đã được tính trừ vào giá đất.
• Trường hợp thuê đất của Nhà nước: Giá đất được trừ là tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước (không bao gồm tiền thuê đất được miễn, giảm) và chi phí đền bù, giải phóng mặt bằng theo quy định của pháp luật.

3. Quy định về hóa đơn, chứng từ và kê khai thuế

• Khi thực hiện chuyển nhượng bất động sản, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT hợp lệ. Trên hóa đơn phải thể hiện rõ ràng các chỉ tiêu: giá bán chưa có thuế GTGT, giá đất được giảm trừ, thuế suất và tổng số tiền thanh toán.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh nguồn gốc đất và các khoản chi phí được trừ (như chứng từ nộp tiền sử dụng đất, biên lai đền bù giải phóng mặt bằng, hợp đồng chuyển nhượng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt) để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên đây được tổng hợp dựa trên các quy định pháp lý về thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh bất động sản tại thời điểm ban hành Công văn 16580/CT-HTr năm 2015 nhằm hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế.