Tóm tắt Công văn 1700/CT-TTHT năm 2018 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 1700/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), trọng tâm là việc xác định các khoản chi phí được trừ đối với các khoản chi liên quan đến chuyên gia nước ngoài sang làm việc tại Việt Nam.

- Điều kiện khấu trừ chi phí thuế TNDN đối với chi phí cho chuyên gia nước ngoài

• Nguyên tắc chung về chi phí được trừ: Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đủ các điều kiện: khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp; có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).
• Chi phí chỗ ở và vé máy bay cho chuyên gia: Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài hoặc công ty mẹ ở nước ngoài, trong đó thỏa thuận doanh nghiệp Việt Nam chịu trách nhiệm chi trả các khoản chi phí về chỗ ở, vé máy bay cho các chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam để thực hiện công việc theo hợp đồng, thì các khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Yêu cầu về hồ sơ chứng từ: Để được ghi nhận chi phí hợp lý, doanh nghiệp phải xuất trình đầy đủ hợp đồng dịch vụ ký với phía nước ngoài (trong đó ghi rõ điều khoản doanh nghiệp Việt Nam chịu chi phí vé máy bay, chỗ ở cho chuyên gia); quyết định cử đi công tác của phía nước ngoài; các hóa đơn, chứng từ dịch vụ lưu trú, vé máy bay mang tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp Việt Nam kèm theo chứng từ thanh toán theo quy định.

- Quy định về thuế nhà thầu nước ngoài liên quan

• Xác định nghĩa vụ thuế nhà thầu: Nếu các khoản chi phí phát sinh (như vé máy bay, tiền ăn ở) do doanh nghiệp Việt Nam chi trả trực tiếp cho nhà cung cấp tại Việt Nam theo thỏa thuận trong hợp đồng nhà thầu, thì các khoản chi này là một phần doanh thu của nhà thầu nước ngoài và thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu (bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN nhà thầu).
• Trách nhiệm khấu trừ thuế: Doanh nghiệp Việt Nam có nghĩa vụ khấu trừ, kê khai và nộp thuế nhà thầu thay cho phía nước ngoài đối với các khoản chi phí này trước khi thực hiện thanh toán.

- Những lưu ý quan trọng khi quyết toán thuế

• Tránh hạch toán trùng lặp: Doanh nghiệp cần kiểm tra kỹ để tránh việc hạch toán trùng lặp các khoản chi phí này nếu phía đối tác nước ngoài đã gộp chung vào giá trị hóa đơn dịch vụ xuất cho doanh nghiệp Việt Nam.
• Tính hợp lệ của hóa đơn: Tất cả các hóa đơn dịch vụ mua tại Việt Nam phục vụ cho chuyên gia nước ngoài phải được xuất đúng thông tin pháp lý của doanh nghiệp Việt Nam để đảm bảo tính hợp pháp khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.