Tóm tắt Công văn 1781/TXNK-CST năm 2018 về xử lý thuế phế liệu hàng sản xuất xuất khẩu trong định mức

Công văn 1781/TXNK-CST do Cục Thuế xuất nhập khẩu ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với phế liệu, phế phẩm thu được trong quá trình sản xuất hàng hóa xuất khẩu từ nguồn nguyên liệu, vật tư nhập khẩu trong phạm vi định mức tiêu hao thực tế.

- Đối tượng và phạm vi áp dụng chính sách

• Áp dụng đối với các doanh nghiệp thực hiện hoạt động nhập khẩu nguyên liệu, vật tư để sản xuất hàng hóa xuất khẩu (loại hình sản xuất xuất khẩu - SXXK).
• Phạm vi điều chỉnh tập trung vào lượng phế liệu, phế phẩm phát sinh trong quá trình gia công, sản xuất sản phẩm xuất khẩu, nằm trong định mức tiêu hao thực tế đã được xác định và đăng ký theo quy định pháp luật.

- Nguyên tắc xử lý thuế đối với phế liệu, phế phẩm trong định mức

• Về thuế nhập khẩu: Nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu đã được miễn thuế nhập khẩu. Khi quá trình sản xuất phát sinh phế liệu, phế phẩm nằm trong định mức tiêu hao thực tế để sản xuất sản phẩm xuất khẩu, lượng phế liệu, phế phẩm này không phải nộp thuế nhập khẩu khi bán hoặc tiêu thụ tại thị trường nội địa.
• Về thuế giá trị gia tăng (GTGT): Khi doanh nghiệp bán phế liệu, phế phẩm thu được từ quá trình sản xuất xuất khẩu vào thị trường nội địa, doanh nghiệp phải thực hiện kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật về thuế GTGT với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Khoản doanh thu phát sinh từ việc thanh lý, bán phế liệu, phế phẩm phải được hạch toán đầy đủ vào thu nhập của doanh nghiệp và thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN theo quy định hiện hành.

- Quy định về thủ tục hải quan và quản lý doanh nghiệp

• Doanh nghiệp không phải làm thủ tục hải quan thay đổi mục đích sử dụng đối với phần phế liệu, phế phẩm nằm trong định mức tiêu hao thực tế khi chuyển tiêu thụ nội địa.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm theo dõi, ghi chép sổ sách kế toán rõ ràng, chi tiết đối với lượng phế liệu, phế phẩm phát sinh và tiêu thụ để phục vụ công tác kiểm tra sau thông quan và báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu với cơ quan Hải quan.
• Trường hợp phế liệu, phế phẩm vượt định mức tiêu hao hoặc không phục vụ cho việc sản xuất hàng xuất khẩu thì phải thực hiện kê khai, nộp thuế nhập khẩu và các loại thuế liên quan khác theo quy định đối với hàng hóa thay đổi mục đích sử dụng.

- Ý nghĩa và tác động của hướng dẫn

• Giúp tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho các doanh nghiệp sản xuất xuất khẩu trong việc xử lý phế liệu, phế phẩm phát sinh thường xuyên trong quá trình sản xuất.
• Tạo sự thống nhất, đồng bộ trong việc áp dụng pháp luật thuế giữa các chi cục hải quan địa phương, tránh tình trạng áp thuế trùng lặp hoặc gây phiền hà cho doanh nghiệp.
• Khuyến khích các doanh nghiệp tối ưu hóa quy trình sản xuất, quản lý định mức tiêu hao nguyên liệu một cách chính xác, minh bạch và tuân thủ đúng pháp luật hải quan.