Tóm tắt Công văn 180/TCT-CS năm 2017 về chính sách thuế đối với phí bảo hiểm xe máy

Công văn 180/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và làm rõ các quy định về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cũng như các quy định về hóa đơn, chứng từ đối với hoạt động kinh doanh bảo hiểm xe máy và chi trả hoa hồng đại lý. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết các chính sách cốt lõi của văn bản:

1. Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với bảo hiểm xe máy

Văn bản phân định rõ thuế suất GTGT áp dụng cho từng loại hình bảo hiểm xe máy cụ thể như sau:

• Bảo hiểm bắt buộc trách nhiệm dân sự: Khoản phí bảo hiểm bắt buộc trách nhiệm dân sự của chủ xe cơ giới (trong đó có xe máy) thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
• Bảo hiểm tự nguyện xe máy: Các sản phẩm bảo hiểm tự nguyện (như bảo hiểm cháy nổ, bảo hiểm tai nạn người ngồi trên xe, bảo hiểm vật chất xe) thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất là 10%.
• Thuế GTGT đối với hoa hồng đại lý: Khoản thu nhập từ hoa hồng đại lý bán bảo hiểm đúng giá do doanh nghiệp bảo hiểm quy định thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

2. Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và chi phí được trừ

Tổng cục Thuế hướng dẫn việc xác định doanh thu và chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN đối với doanh nghiệp bảo hiểm:

• Doanh thu tính thuế: Doanh nghiệp bảo hiểm thực hiện ghi nhận doanh thu đối với phần phí bảo hiểm thực thu theo đúng chế độ kế toán và các quy định pháp luật về kinh doanh bảo hiểm.
• Chi phí hoa hồng đại lý: Khoản chi hoa hồng cho đại lý bán bảo hiểm xe máy được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đủ các điều kiện: thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và hợp đồng đại lý theo quy định.
• Khống chế tỷ lệ chi hoa hồng: Việc chi trả hoa hồng đại lý phải tuân thủ đúng tỷ lệ giới hạn tối đa do Bộ Tài chính quy định đối với từng loại hình bảo hiểm xe máy bắt buộc và tự nguyện.

3. Quy định về hóa đơn, chứng từ khi bán bảo hiểm xe máy

Để đảm bảo tính hợp pháp cho các khoản doanh thu và chi phí, việc lập hóa đơn được thực hiện theo nguyên tắc:

• Khi bán bảo hiểm tự nguyện xe máy, doanh nghiệp bảo hiểm hoặc đại lý được ủy quyền phải lập hóa đơn GTGT giao cho khách hàng theo đúng quy định.
• Đối với bảo hiểm bắt buộc trách nhiệm dân sự của chủ xe cơ giới, doanh nghiệp sử dụng Giấy chứng nhận bảo hiểm (được coi là hóa đơn đặc thù) có hiển thị đầy đủ các chỉ tiêu theo quy định của Bộ Tài chính.
• Các khoản chi hỗ trợ đại lý ngoài hoa hồng (nếu có) phải có chứng từ chi, phiếu thu hoặc hóa đơn tương ứng theo từng trường hợp cụ thể để làm căn cứ hạch toán thuế.