Tóm tắt Công văn 1811/TCT-TNCN về quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân làm đại lý bảo hiểm

Công văn 1811/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thủ tục quyết toán thuế đối với các cá nhân làm đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, và đại lý bán hàng đa cấp. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp tháo gỡ vướng mắc cho người nộp thuế và các doanh nghiệp bảo hiểm trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.

- Phân loại thu nhập đối với cá nhân làm đại lý bảo hiểm

• Thu nhập của cá nhân làm đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp được xác định là thu nhập từ hoạt động kinh doanh, không phải là thu nhập từ tiền lương, tiền công.
• Doanh nghiệp bảo hiểm có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho cá nhân làm đại lý nếu tổng doanh thu trong năm dương lịch của cá nhân đó đạt trên 100 triệu đồng.
• Tỷ lệ khấu trừ thuế TNCN đối với thu nhập từ đại lý bảo hiểm được thực hiện theo quy định pháp luật về thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh áp dụng cho từng thời kỳ.

- Quy định về quyết toán thuế thu nhập cá nhân

• Cá nhân làm đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp có thu nhập đã bị khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ quy định trên doanh thu thì không phải thực hiện quyết toán thuế TNCN đối với phần thu nhập từ hoạt động đại lý này.
• Doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp xổ số, doanh nghiệp bán hàng đa cấp thực hiện khấu trừ thuế của cá nhân cũng không phải thực hiện quyết toán thay cho các cá nhân này đối với phần thu nhập từ đại lý.
• Quy định này giúp đơn giản hóa tối đa thủ tục hành chính, giảm tải áp lực kê khai quyết toán thuế cho cả cá nhân làm đại lý và doanh nghiệp chi trả thu nhập.

- Hướng dẫn xử lý trường hợp cá nhân có nhiều nguồn thu nhập

• Trường hợp cá nhân vừa có thu nhập từ làm đại lý bảo hiểm (thu nhập kinh doanh), vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại các tổ chức, doanh nghiệp khác:
• Đối với phần thu nhập từ đại lý bảo hiểm: Cá nhân không phải quyết toán thuế TNCN đối với khoản thu nhập này.
• Đối với phần thu nhập từ tiền lương, tiền công: Cá nhân phải thực hiện quyết toán thuế TNCN theo quy định chung đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công nếu thuộc diện phải quyết toán hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn, bù trừ.
• Khi tính giảm trừ gia cảnh (giảm trừ cho bản thân và người phụ thuộc) khi quyết toán thuế đối với phần thu nhập từ tiền lương, tiền công, cá nhân thực hiện theo nguyên tắc chung và không tính giảm trừ gia cảnh vào phần thu nhập từ hoạt động đại lý bảo hiểm (vì thu nhập kinh doanh của đại lý đã được tính thuế trực tiếp trên doanh thu).

- Trách nhiệm của doanh nghiệp bảo hiểm

• Doanh nghiệp bảo hiểm có nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN một cách chính xác theo tỷ lệ quy định trước khi chi trả hoa hồng đại lý cho cá nhân.
• Doanh nghiệp phải cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho cá nhân làm đại lý nếu cá nhân có yêu cầu, nhằm phục vụ cho việc chứng minh nghĩa vụ thuế đã hoàn thành hoặc phục vụ các mục đích pháp lý khác của cá nhân.
• Thực hiện kê khai và nộp số thuế đã khấu trừ của các đại lý vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định của pháp luật về quản lý thuế.