Giới thiệu về Công văn 1818/TCT-KK năm 2014

Công văn 1818/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hóa đơn bị bỏ sót. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp người nộp thuế thực hiện đúng quy định pháp luật, đồng thời bảo vệ quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp trong việc khấu trừ thuế đầu vào.

- Quy định về kê khai, khấu trừ hóa đơn GTGT đầu vào bị bỏ sót

Đối với các hóa đơn GTGT mua vào bị bỏ sót chưa kê khai trong kỳ phát sinh, Tổng cục Thuế hướng dẫn nguyên tắc xử lý cụ thể như sau:

• Thời điểm kê khai bổ sung: Người nộp thuế phát hiện hóa đơn đầu vào bị bỏ sót của kỳ nào thì được kê khai, khấu trừ bổ sung vào kỳ tính thuế phát hiện hóa đơn bỏ sót đó.
• Điều kiện áp dụng: Việc kê khai và khấu trừ bổ sung phải được thực hiện trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra thuế, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.
• Điểm mới so với quy định cũ: Quy định này áp dụng theo tinh thần của Thông tư số 219/2013/TT-BTC, loại bỏ giới hạn thời hạn 6 tháng đối với việc kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót, tạo điều kiện thông thoáng hơn cho doanh nghiệp trong việc hạch toán và khấu trừ thuế.

- Quy định về xử lý hóa đơn GTGT đầu ra bị bỏ sót

Khác với hóa đơn đầu vào, việc xử lý hóa đơn GTGT đầu ra (hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ) bị bỏ sót tuân thủ nguyên tắc nghiêm ngặt nhằm tránh thất thu ngân sách:

• Nguyên tắc kê khai: Khi phát hiện hóa đơn đầu ra bị bỏ sót, người nộp thuế không được kê khai vào kỳ phát hiện mà bắt buộc phải thực hiện khai bổ sung, điều chỉnh vào kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn đó (kỳ xuất hóa đơn).
• Nghĩa vụ tài chính liên quan: Trường hợp việc khai bổ sung hóa đơn đầu ra dẫn đến phát sinh thêm số thuế GTGT phải nộp, doanh nghiệp phải tự xác định số tiền chậm nộp và nộp đầy đủ tiền thuế thiếu cùng tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định của Luật Quản lý thuế.

- Những lưu ý quan trọng đối với người nộp thuế

Để đảm bảo việc kê khai bổ sung hóa đơn bỏ sót hợp pháp và tránh các rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Doanh nghiệp phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ khai thuế bổ sung theo đúng mẫu biểu quy định, kèm theo bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh.
• Các hóa đơn đầu vào bị bỏ sót khi kê khai bổ sung vẫn phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện khấu trừ thuế GTGT theo quy định hiện hành, bao gồm việc có hóa đơn GTGT hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
• Sau khi cơ quan thuế đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở, người nộp thuế hoàn toàn không được tự ý kê khai bổ sung các hóa đơn đầu vào bị bỏ sót thuộc các kỳ tính thuế nằm trong phạm vi thanh tra, kiểm tra đó.