Công văn 18299/BTC-TCHQ năm 2015 do Bộ Tài chính ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc xử lý thuế đối với nhiên liệu của các tàu khoan hoạt động tại Việt Nam. Văn bản này giải quyết các vướng mắc liên quan đến nghĩa vụ thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với lượng dầu, nhiên liệu tồn chứa trên tàu khoan khi thực hiện thủ tục tạm nhập - tái xuất phục vụ hoạt động dầu khí.

Đối tượng áp dụng và bối cảnh pháp lý

• Áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân có hoạt động tạm nhập - tái xuất tàu khoan, giàn khoan tự nâng phục vụ cho các dự án tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí tại thềm lục địa và vùng đặc quyền kinh tế của Việt Nam.
• Giải quyết sự chồng chéo và chưa rõ ràng trong việc xác định nghĩa vụ thuế đối với lượng nhiên liệu (chủ yếu là dầu DO) có sẵn trong két chứa của tàu khoan tại thời điểm nhập cảnh vào Việt Nam.

Nguyên tắc xử lý thuế đối với nhiên liệu tàu khoan

• Xác định nghĩa vụ thuế nhập khẩu: Đối với lượng nhiên liệu tồn két trên tàu khoan khi tạm nhập vào Việt Nam để thực hiện các hợp đồng dầu khí, nếu lượng nhiên liệu này được tiêu thụ trong quá trình hoạt động tại vùng biển Việt Nam thì phải kê khai, nộp thuế nhập khẩu theo quy định. Trường hợp nhiên liệu vẫn còn tồn két khi tái xuất ra khỏi Việt Nam thì không phải nộp thuế nhập khẩu cho phần tồn dư đó.
• Xác định nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT): Thuế GTGT được áp dụng đồng bộ với chính sách thuế nhập khẩu. Lượng nhiên liệu thực tế tiêu thụ trong nội địa (bao gồm cả vùng đặc quyền kinh tế và thềm lục địa Việt Nam) thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Doanh nghiệp có trách nhiệm tự kê khai và nộp thuế dựa trên lượng tiêu thụ thực tế được cơ quan hải quan giám sát, xác nhận.
• Thủ tục hải quan và giám sát: Doanh nghiệp phải thực hiện khai báo hải quan chi tiết về lượng nhiên liệu tồn két tại thời điểm tạm nhập và thời điểm tái xuất. Cơ quan hải quan địa phương nơi làm thủ tục có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu số liệu để làm cơ sở tính thuế chính xác.

Ý nghĩa và tác động của văn bản đối với doanh nghiệp dầu khí

• Giúp tháo gỡ khó khăn tài chính cho các nhà thầu dầu khí nước ngoài và doanh nghiệp dịch vụ dầu khí trong nước, tránh việc đánh thuế trùng lặp đối với lượng nhiên liệu không tiêu thụ tại Việt Nam.
• Tạo hành lang pháp lý rõ ràng, minh bạch cho cơ quan hải quan địa phương trong việc quản lý, giám sát và thu thuế đối với phương tiện tạm nhập tái xuất đặc thù như tàu khoan, giàn khoan.
• Góp phần thu hút đầu tư nước ngoài vào lĩnh vực tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí tại vùng biển Việt Nam nhờ chính sách thuế hợp lý và nhất quán.