Giới thiệu chung về Công văn 1838/TCT-CS năm 2015
Công văn 1838/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) và quy định sử dụng hóa đơn đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thực hiện thống nhất các quy định pháp luật về thuế và hóa đơn khi phát sinh giao dịch chuyển nhượng dự án.
1. Quy định về đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT
Căn cứ theo các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, Tổng cục Thuế làm rõ chính sách thuế đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư như sau:
- Điều kiện áp dụng: Dự án đầu tư được chuyển nhượng phải thuộc trường hợp dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Đồng thời, bên nhận chuyển nhượng phải là doanh nghiệp hoặc hợp tác xã.
- Chính sách thuế GTGT: Khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện nêu trên, hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo quy định tại Khoản 11 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.
2. Hướng dẫn lập hóa đơn khi thực hiện chuyển nhượng dự án
Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về nghĩa vụ và cách thức lập hóa đơn của bên chuyển nhượng dự án đầu tư:
- Nghĩa vụ lập hóa đơn: Khi thực hiện bàn giao, chuyển nhượng dự án đầu tư cho doanh nghiệp khác, bên chuyển nhượng vẫn phải lập hóa đơn GTGT để giao cho bên nhận chuyển nhượng.
- Cách thức ghi hóa đơn: Trên hóa đơn GTGT, tiêu đề dòng giá bán ghi rõ giá trị chuyển nhượng dự án đầu tư (giá không có thuế GTGT). Tại các dòng chỉ tiêu về thuế suất thuế GTGT và tiền thuế GTGT, người lập hóa đơn không ghi giá trị và phải gạch chéo để thể hiện rõ đây là trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
3. Nguyên tắc khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào cho bên nhận chuyển nhượng
Đối với bên nhận chuyển nhượng dự án đầu tư, quyền lợi về thuế GTGT đầu vào được bảo đảm theo các nguyên tắc sau:
- Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Doanh nghiệp nhận chuyển nhượng dự án được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của tài sản, hàng hóa, dịch vụ hình thành nên dự án đầu tư nhận chuyển nhượng, với điều kiện có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.
- Hoàn thuế GTGT: Trường hợp dự án đầu tư nhận chuyển nhượng đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh và có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết, doanh nghiệp nhận chuyển nhượng được xem xét hoàn thuế GTGT theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và thuế GTGT.
4. Tổ chức thực hiện và trách nhiệm của cơ quan thuế
Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương căn cứ vào tình hình thực tế của doanh nghiệp trên địa bàn để hướng dẫn thực hiện:
- Kiểm tra, rà soát kỹ hồ sơ chuyển nhượng dự án đầu tư để đảm bảo giao dịch được thực hiện đúng quy định của Luật Đầu tư và các văn bản pháp luật liên quan.
- Giám sát việc lập hóa đơn và kê khai thuế của các bên tham gia giao dịch, tránh việc lợi dụng chính sách để gian lận hoặc trốn thuế.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 1838/TCT-CS | Hà Nội, ngày 15 tháng 05 năm 2015 |
| Kính gửi: | - Cục Thuế tỉnh Hà Nam; |
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 311/2015/CVPĐ-HHT ngày 31/1/2015 của Công ty cổ phần Hà Hoa Tiên về chính sách thuế giá trị gia tăng và hóa đơn. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Ngày 27/01/2015, Tổng cục Thuế đã có công văn số 318/TCT-CS trả lời Công ty như sau:
“Tại khoản 3 Điều 7 Luật Khiếu nại số 02/2011/QH13 ngày 11/11/2011 quy định về trình tự khiếu nại như sau:
“3. Đối với quyết định hành chính, hành vi hành chính của Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (sau đây gọi chung là cấp tỉnh) thì người khiếu nại khiếu nại lần đầu đến Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp tỉnh hoặc khởi kiện vụ án hành chính tại Tòa án theo quy định của Luật tố tụng hành chính.
Trường hợp người khiếu nại không đồng ý với quyết định giải quyết khiếu nại lần đầu của Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp tỉnh hoặc hết thời hạn quy định mà khiếu nại không được giải quyết thì có quyền khiếu nại lần hai đến Bộ trưởng quản lý ngành, lĩnh vực hoặc khởi kiện vụ án hành chính tại Tòa án theo quy định của Luật tố tụng hành chính.
Trường hợp người khiếu nại không đồng ý với quyết định giải quyết lần hai của Bộ trưởng hoặc hết thời hạn quy định mà khiếu nại không được giải quyết thì có quyền khởi kiện vụ án hành chính tại Tòa án theo quy định của Luật tố tụng hành chính.”
Về vướng mắc của Công ty cổ phần Hà Hoa Tiên, UBND tỉnh Hà Nam đã có kết luận số 205/KL-UBND ngày 6/12/2013 về thanh tra thực hiện chính sách pháp luật của Công ty Cổ phần Hà Hoa Tiên. Theo đó, Công ty cổ phần Hà Hoa Tiên xuất hóa đơn, kê khai, nộp thuế GTGT đối với giá trị phần hạ tầng kỹ thuật của dự án Trường Đại học Hà Hoa Tiên và Nhà máy cơ điện Pomihoa. Trường hợp, Công ty không đồng ý với quyết định hành chính nêu trên của UBND tỉnh Hà Nam thì đề nghị Công ty liên hệ với UBND tỉnh Hà Nam để được hướng dẫn cụ thể theo quy định của pháp luật”.
Về đề nghị của Công ty về việc trả lời chính sách thuế GTGT và lập hóa đơn, Cục thuế tỉnh Hà Nam đã có các công văn số 1732/CT-TTHT ngày 13/8/2014, công văn số 2205/CT-TTHT ngày 13/10/2014 trả lời cho Công ty.
Như vậy, về vướng mắc của Công ty, Ủy ban nhân dân tỉnh Hà Nam đã có ý kiến kết luận thanh tra và Cục thuế tỉnh Hà Nam đã có các công văn hướng dẫn cụ thể.
Tại công văn số 311/2015/CVPĐ-HHT ngày 31/1/2015 của Công ty cổ phần Hà Hoa Tiên gửi Tổng cục Thuế, Công ty cho rằng tài sản của ông Đặng Lê Hoa - Chủ tịch HĐQT góp vốn thành lập Trường Đại học Hà Hoa Tiên nên không phải lập hóa đơn, tuy nhiên, trong hồ sơ gửi kèm công văn gửi Tổng cục Thuế, chưa có tài liệu nào chứng minh tài sản này là tài sản góp vốn. Mặt khác, tại Quyết định số 1276/QĐ-TTg ngày 25/9/2007 của Thủ tướng Chính phủ về việc thành lập Trường Đại học Hà Hoa Tiên thì Trường Đại học Hà Hoa Tiên là cơ sở giáo dục đại học có tư cách pháp nhân.
Trường hợp Công ty có tài liệu chứng minh về việc tài sản góp vốn thành lập Trường Đại học Hà Hoa Tiên và các tài liệu liên quan như: dự án thành lập trường Đại học Hà Hoa Tiên, thời điểm bắt đầu việc xây dựng, kết thúc việc xây dựng, bàn giao tài sản hoặc góp vốn thành lập Trường Đại học Hà Hoa Tiên,... thì đề nghị Công ty gửi bổ sung để Cục Thuế tỉnh Hà Nam nghiên cứu xử lý theo chức năng, nhiệm vụ được giao. Nếu vượt quá thẩm quyền, đề nghị Cục Thuế tỉnh Hà Nam báo cáo và đề xuất xử lý cụ thể để Tổng cục Thuế xem xét xử lý theo quy định.
Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế tỉnh Hà Nam và Công ty Cổ phần Hà Hoa Tiên biết./.
|
Nơi nhận: | TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Công văn 1495/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 2 Công văn 1613/TCT-CS năm 2015 vướng mắc chính sách thuế Giá trị gia tăng Tiêu thụ đặc biệt và Bảo vệ môi trường do Tổng cục Thuế ban hành
- 3 Công văn 1716/TCT-CS năm 2015 trả lời vướng mắc, kiến nghị của doanh nghiệp về chính sách thuế Giá trị gia tăng, thuế Thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Công văn 1840/TCT-CS năm 2015 hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Tổng cục Thuế ban hành
- 5 Công văn 1874/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế thuế giá trị gia tăng đối với khoản cho hỗ trợ phát triển thị trường do Tổng cục Thuế ban hành
- 6 Công văn 1875/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 7 Công văn 1809/TCT-DNL năm 2015 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với tài sản bàn giao do Tổng cục Thuế ban hành
- 8 Công văn 1918/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ kiểm nghiệm, giám định hàng hóa xuất khẩu do Tổng cục Thuế ban hành
- 9 Công văn 2539/TCT-CS năm 2015 chính sách thuế về việc sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng đối với doanh thu thu hộ, chi hộ do Tổng cục Thuế ban hành
- 10 Công văn 3909/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế, hóa đơn đối với Công ty đang giải thể và đã quyết toán hóa đơn do Tổng cục Thuế ban hành
- 1 Quyết định 1276/QĐ-TTg năm 2007 thành lập Trường Đại học Hà Hoa Tiên do Thủ tướng Chính phủ ban hành
- 2 Luật tố tụng hành chính 2010
- 3 Luật khiếu nại 2011
- 4 Công văn 318/TCT-CS năm 2015 chính sách thuế giá trị gia tăng và hóa đơn do Tổng cục Thuế ban hành
- 5 Công văn 1495/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 6 Công văn 1613/TCT-CS năm 2015 vướng mắc chính sách thuế Giá trị gia tăng Tiêu thụ đặc biệt và Bảo vệ môi trường do Tổng cục Thuế ban hành
- 7 Công văn 1716/TCT-CS năm 2015 trả lời vướng mắc, kiến nghị của doanh nghiệp về chính sách thuế Giá trị gia tăng, thuế Thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành
- 8 Công văn 1840/TCT-CS năm 2015 hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Tổng cục Thuế ban hành
- 9 Công văn 1874/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế thuế giá trị gia tăng đối với khoản cho hỗ trợ phát triển thị trường do Tổng cục Thuế ban hành
- 10 Công văn 1875/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 11 Công văn 1809/TCT-DNL năm 2015 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với tài sản bàn giao do Tổng cục Thuế ban hành
- 12 Công văn 1918/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ kiểm nghiệm, giám định hàng hóa xuất khẩu do Tổng cục Thuế ban hành
- 13 Công văn 2539/TCT-CS năm 2015 chính sách thuế về việc sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng đối với doanh thu thu hộ, chi hộ do Tổng cục Thuế ban hành
- 14 Công văn 3909/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế, hóa đơn đối với Công ty đang giải thể và đã quyết toán hóa đơn do Tổng cục Thuế ban hành