- Tổng quan về Công văn 1857/CT-TTHT năm 2014

Công văn 1857/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn và giải đáp các quy định liên quan đến chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN), giúp các doanh nghiệp nắm rõ điều kiện hạch toán chi phí hợp lý, tuân thủ đúng quy định pháp luật thuế.

- Điều kiện cơ bản để chi phí được tính là chi phí được trừ

Doanh nghiệp được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu khoản chi đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp, hợp lệ theo quy định của pháp luật hiện hành.
• Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng.

- Quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

• Các khoản thanh toán mua hàng hóa, dịch vụ có hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì toàn bộ giá trị khoản chi sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
• Trường hợp thanh toán nhiều lần cho cùng một hóa đơn hoặc thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba phải đảm bảo tuân thủ đúng quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo pháp luật về thuế GTGT và thuế TNDN.

- Chi phí tiền lương, tiền công và các khoản chi trả cho người lao động

• Chi phí tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp trả cho người lao động phải được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng trong một trong các hồ sơ: Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể, Quy chế tài chính hoặc Quy chế thưởng của doanh nghiệp.
• Không được tính vào chi phí được trừ đối với khoản chi tiền lương, tiền công đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ chi trả theo quy định.

- Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

• Các khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ hợp pháp hoặc không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
• Các khoản chi phạt vi phạm hành chính như: phạt vi phạm giao thông, phạt vi phạm thủ tục thuế, phạt chậm nộp thuế và các khoản chi phạt vi phạm pháp luật khác.
• Khoản chi tài trợ, từ thiện không đúng đối tượng hoặc không có hồ sơ, chứng từ xác nhận tài trợ theo quy định của Luật thuế TNDN.
• Chi phí khấu hao tài sản cố định không đúng quy định của Bộ Tài chính hoặc tài sản cố định không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh.