- Thông tin chung về văn bản

Công văn 6814/CT-TTHT năm 2014 do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn các vướng mắc cho doanh nghiệp liên quan đến việc xác định các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

- Điều kiện để chi phí được tính vào chi phí được trừ

Doanh nghiệp được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu khoản chi đáp ứng đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế giá trị gia tăng), doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định.

- Các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN

Các khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện nêu trên sẽ không được tính vào chi phí được trừ, cụ thể bao gồm:

• Khoản chi không thực tế phát sinh hoặc không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của đơn vị.
• Khoản chi không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp hoặc hóa đơn không đúng quy định của pháp luật.
• Các khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên nhưng không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Các khoản tiền phạt do vi phạm hành chính, phạt vi phạm pháp luật do cơ quan nhà nước có thẩm quyền xử phạt.
• Các khoản chi vượt định mức, giới hạn theo quy định của pháp luật về thuế TNDN.

- Trách nhiệm và lưu ý đối với doanh nghiệp

Khi phát sinh chi phí, doanh nghiệp có trách nhiệm rà soát, kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của các hóa đơn, chứng từ thanh toán. Việc kê khai và hạch toán chi phí phải bảo đảm tuân thủ đúng các quy định pháp luật thuế TNDN hiện hành để tránh rủi ro bị truy thu hoặc phạt vi phạm hành chính về thuế.