Tổng quan về Công văn 1898/TCT-CS năm 2024

Công văn 1898/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn thực hiện chính sách giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo Nghị định số 94/2023/NĐ-CP của Chính phủ. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc tháo gỡ các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương, đảm bảo việc áp dụng thống nhất mức thuế suất ưu đãi 8% đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đủ điều kiện, đồng thời làm rõ trách nhiệm phân loại hàng hóa của người nộp thuế.

Nội dung cốt lõi của chính sách giảm thuế GTGT

Theo hướng dẫn tại Công văn 1898/TCT-CS, chính sách giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% được thực hiện đồng bộ và nhất quán với các nguyên tắc sau:

• Đối tượng áp dụng: Áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, ngoại trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ đặc thù được quy định cụ thể tại các phụ lục kèm theo Nghị định 94/2023/NĐ-CP.
• Thời gian áp dụng: Chính sách giảm thuế GTGT được thực hiện trong khoảng thời gian quy định của Nghị định 94/2023/NĐ-CP (từ ngày 01/01/2024 đến hết ngày 30/06/2024).
• Nguyên tắc phân loại: Việc xác định hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT phải căn cứ vào mã ngành sản phẩm và mã HS (đối với hàng hóa nhập khẩu) quy định tại Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 94/2023/NĐ-CP.

Các nhóm hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT

Tổng cục Thuế lưu ý các đơn vị cần rà soát kỹ danh mục hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện được giảm thuế GTGT bao gồm:

• Nhóm 1: Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất.
• Nhóm 2: Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt.
• Nhóm 3: Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin (bao gồm card sound, màn hình, máy tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm và các thiết bị điện tử truyền thông khác).

Hướng dẫn lập hóa đơn và khai thuế

Công văn 1898/TCT-CS yêu cầu người nộp thuế thực hiện lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT theo đúng quy định:

• Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Khi lập hóa đơn giá trị gia tăng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế, tại dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi "8%"; tiền thuế giá trị gia tăng; tổng số tiền người mua phải thanh toán.
• Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu: Khi lập hóa đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế, tại cột "Thành tiền" ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm, tại dòng "Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ" ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú trên hóa đơn về việc đã giảm tiền theo Nghị quyết của Quốc hội.
• Trường hợp xử lý sai sót: Nếu cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất chưa giảm thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót và giao cho người mua để thực hiện kê khai điều chỉnh theo quy định.

Trách nhiệm của cơ quan thuế và người nộp thuế

Để đảm bảo chính sách được thực thi hiệu quả, Tổng cục Thuế đưa ra các yêu cầu cụ thể:

• Cơ quan thuế địa phương: Tăng cường tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn nắm rõ quy định, thực hiện đúng và đủ quyền lợi được giảm thuế, tránh gây phiền hà cho doanh nghiệp.
• Người nộp thuế: Chủ động tra cứu mã ngành sản phẩm, mã HS của hàng hóa, dịch vụ do đơn vị mình cung cấp để áp dụng đúng mức thuế suất, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của việc phân loại hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế.