Giới thiệu về Công văn 19090/CTHN-TTHT năm 2024

Công văn 19090/CTHN-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành năm 2024 là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại điện tử, đặc biệt là các đơn vị cung cấp dịch vụ tiếp thị liên kết (affiliate marketing). Văn bản này làm rõ các quy định pháp lý liên quan đến thời điểm lập hóa đơn đối với loại hình dịch vụ này, giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và tránh các rủi ro xử phạt hành chính.

Căn cứ pháp lý cốt lõi về thời điểm lập hóa đơn

Cục Thuế Thành phố Hà Nội căn cứ vào các quy định pháp luật hiện hành để đưa ra hướng dẫn, cụ thể bao gồm:

• Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ.
• Thông tư số 78/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

Quy định về thời điểm xuất hóa đơn đối với dịch vụ tiếp thị liên kết

Theo hướng dẫn tại Công văn 19090/CTHN-TTHT, dịch vụ tiếp thị liên kết được xác định là một loại hình dịch vụ. Do đó, thời điểm lập hóa đơn đối với dịch vụ này phải tuân thủ nghiêm ngặt quy định tại Khoản 2 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP:

• Trường hợp hoàn thành cung cấp dịch vụ: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ: Nếu đơn vị cung cấp dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong quá trình cung ứng dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là ngày thu tiền. Quy định này không áp dụng đối với trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng trong một số lĩnh vực đặc thù (dịch vụ tiếp thị liên kết không thuộc nhóm đối tượng được miễn trừ này).
• Đối với hoạt động đối soát số liệu định kỳ: Trong thực tế, dịch vụ tiếp thị liên kết thường yêu cầu các bên phải thực hiện đối soát dữ liệu (về số lượt click, số đơn hàng thành công, tỷ lệ chuyển đổi) trước khi thanh toán. Tuy nhiên, việc đối soát này chỉ là thủ tục thương mại để xác định giá trị thanh toán thực tế. Doanh nghiệp vẫn phải căn cứ vào thời điểm hoàn thành dịch vụ hoặc thời điểm thu tiền (tùy điều kiện nào đến trước) để lập hóa đơn theo đúng quy định, không được trì hoãn việc xuất hóa đơn chờ đến khi hoàn thành đối soát nếu dịch vụ thực tế đã hoàn thành hoặc đã nhận tiền.

Trách nhiệm và lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp

Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế, Cục Thuế Thành phố Hà Nội khuyến nghị các doanh nghiệp thực hiện dịch vụ tiếp thị liên kết cần lưu ý các điểm sau:

• Xác định rõ điều khoản hợp đồng: Doanh nghiệp cần quy định rõ ràng trong hợp đồng dịch vụ về thời điểm hoàn thành dịch vụ, quy trình nghiệm thu và đối soát để có cơ sở xác định thời điểm xuất hóa đơn chính xác.
• Tránh hành vi xuất hóa đơn sai thời điểm: Việc ký biên bản đối soát muộn hoặc chậm thanh toán không phải là lý do hợp pháp để trì hoãn việc lập hóa đơn. Hành vi lập hóa đơn sai thời điểm có thể bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
• Khấu trừ thuế nhà thầu (nếu có): Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam hợp tác với các nền tảng tiếp thị liên kết nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, doanh nghiệp cần lưu ý nghĩa vụ kê khai và nộp thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định hiện hành.