Tóm tắt Công văn 1948/CT-TTHT năm 2014 về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động mua bán gạo mới qua sơ chế
Công văn 1948/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2014 hướng dẫn chi tiết về việc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động kinh doanh, mua bán gạo đã qua sơ chế thông thường. Văn bản này căn cứ vào các quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính để giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp trong quá trình xuất hóa đơn và kê khai thuế.
- Quy định về đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT
- Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán gạo (là sản phẩm trồng trọt mới qua sơ chế thông thường) cho các doanh nghiệp, hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
- Trên hóa đơn GTGT, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và phải gạch chéo. Trong trường hợp này, doanh nghiệp bán hàng vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định chung.
- Quy định về mức thuế suất 5% đối với các đối tượng khác
- Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán gạo cho các đối tượng khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã (như hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, cá nhân tiêu dùng trực tiếp) thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất là 5%.
- Mức thuế suất này áp dụng thống nhất tại khâu trung gian thương mại khi bán cho người tiêu dùng cuối cùng hoặc các hộ, cá nhân kinh doanh.
- Quy định đối với phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng
- Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng khi bán gạo ở khâu kinh doanh thương mại cho bất kỳ đối tượng nào (bao gồm cả doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh, cá nhân) thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu.
- Hộ và cá nhân kinh doanh gạo cũng áp dụng tỷ lệ tính thuế GTGT trên doanh thu theo quy định của pháp luật quản lý thuế hiện hành đối với hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa.
- Hướng dẫn về việc lập hóa đơn và kê khai thuế
- Khi lập hóa đơn cho trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, người bán phải thể hiện rõ thông tin người mua là doanh nghiệp hoặc hợp tác xã (có mã số thuế doanh nghiệp đầy đủ).
- Việc phân loại đúng đối tượng mua hàng là cơ sở pháp lý quan trọng để cơ quan thuế kiểm tra, giám sát tính hợp pháp của việc áp dụng chính sách thuế GTGT đối với mặt hàng gạo sơ chế.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 1948/CT-TTHT | Tp Hồ Chí Minh, ngày 26 tháng 03 năm 2014 |
| Kính gửi: | Tổng Công ty Thương mại Sài Gòn – TNHH Một thành viên |
Trả lời văn bản số 221/TCT-TCKT ngày 21/2/2014 của Tổng Công ty về thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT), Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT:
+ Tại Khoản 1 Điều 4 quy định đối tượng không chịu thuế GTGT:
“Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.
Các sản phẩm mới qua sơ chế thông thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác. …”
+ Tại Khoản 5 Điều 5 quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:
“Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hoá đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.
Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này. …”
Trường hợp Tổng Công ty là đơn vị thực hiện kê khai nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động mua – bán mặt hàng gạo mới qua sơ chế thông thường (gạo bóc vỏ, lau bóng, phối trộn, đóng gói thành gạo có phẩm cấp như gạo 5% tấm, gạo 10% tấm); nếu Tổng Công ty bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trường hợp Tổng Công ty bán mặt hàng nêu trên cho hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5%.
Cục Thuế TP thông báo Tổng Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
|
Nơi nhận: | KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Công văn 46606/CT-HTr năm 2014 về thuế suất thuế giá trị gia tăng của chi phí phân phối dịch vụ giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 2 Công văn 48841/CT-HTr năm 2014 về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với chè sơ chế do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 3 Công văn 1911/CT-TTHT năm 2014 về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với sản phẩm trồng trọt do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 1 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Công văn 46606/CT-HTr năm 2014 về thuế suất thuế giá trị gia tăng của chi phí phân phối dịch vụ giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 3 Công văn 48841/CT-HTr năm 2014 về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với chè sơ chế do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 4 Công văn 1911/CT-TTHT năm 2014 về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với sản phẩm trồng trọt do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành