Công văn 195/TCT/DNNN do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với mặt hàng ô tô. Văn bản này nhằm tháo gỡ các vướng mắc, thống nhất cách hiểu và áp dụng mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với các loại xe ô tô sản xuất, lắp ráp trong nước cũng như nhập khẩu, đảm bảo thực hiện đúng quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các cơ quan thuế các cấp trong việc quản lý, thu thuế và các doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, cùng các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, lắp ráp, nhập khẩu và kinh doanh mặt hàng xe ô tô tại thị trường Việt Nam.

Quy định về phân loại xe và áp dụng thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt

• Xác định rõ thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với từng nhóm xe ô tô cụ thể, đặc biệt là nhóm xe chở người dưới 24 chỗ ngồi, xe thiết kế vừa chở người vừa chở hàng (xe bán tải, xe van) dựa trên số chỗ ngồi, thiết kế cabin và vách ngăn.
• Hướng dẫn áp dụng mức thuế suất ưu đãi đối với các loại xe ô tô sản xuất, lắp ráp trong nước theo lộ trình khuyến khích nội địa hóa ngành công nghiệp ô tô của Chính phủ.
• Phân biệt rõ ràng giữa xe ô tô nguyên chiếc nhập khẩu và linh kiện, phụ tùng nhập khẩu phục vụ sản xuất để áp dụng đúng mã thuế và thuế suất tương ứng.

Phương pháp xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt

• Đối với xe ô tô sản xuất trong nước: Giá làm căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán của cơ sở sản xuất tại nơi sản xuất chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt và chưa có thuế giá trị gia tăng.
• Đối với xe ô tô nhập khẩu: Giá tính thuế được xác định bằng giá tính thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu thực tế phải nộp.
• Quy định nghiêm ngặt về việc kê khai hóa đơn, chứng từ đối với các giao dịch mua bán, chuyển nhượng xe ô tô nhằm tránh thất thu thuế cho ngân sách nhà nước.

Nguyên tắc khấu trừ và hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt

• Doanh nghiệp sản xuất ô tô được khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp ở khâu nhập khẩu đối với nguyên liệu, linh kiện nhập khẩu khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp ở khâu tiêu thụ sản phẩm xe ô tô hoàn chỉnh trong nước.
• Số thuế được khấu trừ tương ứng với phần nguyên liệu, linh kiện đã dùng để sản xuất ra sản phẩm ô tô đã tiêu thụ thực tế trong kỳ tính thuế.
• Các trường hợp không đủ điều kiện khấu trừ do thiếu chứng từ hợp lệ hoặc không chứng minh được nguồn gốc linh kiện sẽ bị xử lý truy thu và phạt theo quy định.

Hiệu lực thi hành

Công văn 195/TCT/DNNN có hiệu lực hướng dẫn thực hiện kể từ ngày ban hành. Các hướng dẫn trước đây của Tổng cục Thuế hoặc các cơ quan thuế địa phương trái với nội dung tại Công văn này đều bãi bỏ. Trong quá trình thực hiện, nếu phát sinh vướng mắc vượt quá thẩm quyền, các Cục Thuế địa phương và doanh nghiệp cần báo cáo kịp thời về Tổng cục Thuế để được xem xét, giải quyết.