Luật Thuế Tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2003 được ban hành nhằm sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt hiện hành, tập trung vào việc điều chỉnh đối tượng chịu thuế, biểu thuế suất, phương pháp tính thuế và các chính sách ưu đãi miễn, giảm thuế. Văn bản này áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt tại Việt Nam.

Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Luật phân định rõ ràng danh mục các loại hàng hóa và dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm:

• Hàng hóa:
  • Thuốc lá điếu, xì gà.
  • Rượu các loại.
  • Bia các loại.
  • Ô tô dưới 24 chỗ ngồi.
  • Xăng các loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) và các chế phẩm khác dùng để pha chế xăng.
  • Điều hòa nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU trở xuống.
  • Bài lá.
  • Vàng mã và hàng mã.
• Dịch vụ:
  • Kinh doanh vũ trường, mát-xa, ka-ra-ô-kê.
  • Kinh doanh ca-si-nô (casino), trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot).
  • Kinh doanh giải trí có đặt cược.
  • Kinh doanh gôn (golf), bao gồm hoạt động bán thẻ hội viên và bán vé chơi gôn.
  • Kinh doanh xổ số.

Quy định về giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt

Luật bổ sung các nguyên tắc xác định giá làm căn cứ tính thuế nhằm bảo đảm tính minh bạch và chống thất thu ngân sách:

• Đối với các mặt hàng rượu, bia sản xuất trong nước, kinh doanh ca-si-nô, trò chơi bằng máy giắc-pót và kinh doanh gôn, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ do Chính phủ quy định cụ thể.
• Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải bao gồm cả các khoản thu thêm (nếu có) mà cơ sở kinh doanh được hưởng ngoài giá bán.
• Trường hợp đối tượng nộp thuế phát sinh doanh số mua, bán bằng ngoại tệ thì phải thực hiện quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh số để xác định giá tính thuế.

Biểu thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt

Mức thuế suất áp dụng đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ được quy định chi tiết như sau:

• Đối với hàng hóa:
  • Thuốc lá điếu có đầu lọc sản xuất chủ yếu bằng nguyên liệu nhập khẩu, xì gà: Thuế suất 65%.
  • Thuốc lá điếu có đầu lọc sản xuất chủ yếu bằng nguyên liệu trong nước: Thuế suất 45%.
  • Thuốc lá điếu không đầu lọc: Thuế suất 25%.
  • Rượu từ 40 độ trở lên: Thuế suất 75%.
  • Rượu từ 20 độ đến dưới 40 độ: Thuế suất 30%.
  • Rượu dưới 20 độ, rượu hoa quả: Thuế suất 20%.
  • Rượu thuốc: Thuế suất 15%.
  • Bia chai, bia hộp, bia tươi: Thuế suất 75%.
  • Bia hơi: Thuế suất 30%.
  • Ô tô từ 5 chỗ ngồi trở xuống: Thuế suất 80%.
  • Ô tô từ 6 đến 15 chỗ ngồi: Thuế suất 50%.
  • Ô tô từ 16 đến dưới 24 chỗ ngồi: Thuế suất 25%.
  • Xăng các loại, nap-ta, chế phẩm tái hợp và các chế phẩm khác dùng để pha chế xăng: Thuế suất 10%.
  • Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống: Thuế suất 15%.
  • Bài lá: Thuế suất 40%.
  • Vàng mã, hàng mã: Thuế suất 70%.
• Đối với dịch vụ:
  • Kinh doanh vũ trường, mát-xa, ka-ra-ô-kê: Thuế suất 30%.
  • Kinh doanh ca-si-nô, trò chơi bằng máy giắc-pót: Thuế suất 25%.
  • Kinh doanh giải trí có đặt cược: Thuế suất 25%.
  • Kinh doanh gôn (bán thẻ hội viên, vé chơi gôn): Thuế suất 10%.
  • Kinh doanh xổ số: Thuế suất 15%.

Quy định về kê khai, nộp thuế và quản lý thuế

Luật sửa đổi, bổ sung các quy định về thủ tục hành chính và biện pháp chế tài nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế:

• Địa điểm và thời hạn nộp thuế: Cơ sở sản xuất hàng hoá, kinh doanh dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải thực hiện nộp thuế vào ngân sách nhà nước tại nơi sản xuất, kinh doanh. Thời hạn nộp thuế hàng tháng chậm nhất là ngày 25 của tháng tiếp theo.
• Cải cách thủ tục hành chính: Chính phủ quy định cụ thể thủ tục kê khai, nộp thuế nhằm đơn giản hóa quy trình, nâng cao ý thức trách nhiệm của cơ sở kinh doanh trước pháp luật, đồng thời tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm của cơ quan thuế.
• Đôn đốc và cưỡng chế nộp thuế: Cơ quan thuế có trách nhiệm thông báo số thuế phải nộp và đôn đốc nộp đúng hạn. Nếu quá thời hạn, cơ quan thuế sẽ thông báo số thuế phải nộp kèm tiền phạt chậm nộp. Trường hợp đối tượng nộp thuế vẫn không chấp hành, cơ quan thuế có quyền áp dụng các biện pháp xử lý cưỡng chế hoặc chuyển hồ sơ đến cơ quan nhà nước có thẩm quyền để xử lý theo quy định của pháp luật.
• Xử lý hành vi gian lận giá tính thuế: Bổ sung hành vi vi phạm đối với trường hợp cơ sở kinh doanh kê khai giá bán làm căn cứ xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt thấp hơn 10% so với giá bán thực tế trên thị trường của hàng hoá, dịch vụ đó.

Chính sách miễn thuế, giảm thuế tiêu thụ đặc biệt

Luật quy định các trường hợp cụ thể được xét giảm thuế, miễn thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp gặp khó khăn hoặc khuyến khích sản xuất trong nước:

• Cơ sở sản xuất hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn do thiên tai, địch hoạ, tai nạn bất ngờ thì được xét giảm thuế, miễn thuế.
• Cơ sở sản xuất, lắp ráp ô tô trong nước được hưởng chính sách giảm mức thuế suất theo lộ trình cụ thể như sau:
  • Năm 2004: Giảm 70% mức thuế suất quy định.
  • Năm 2005: Giảm 50% mức thuế suất quy định.
  • Năm 2006: Giảm 30% mức thuế suất quy định.
  • Từ năm 2007: Thực hiện nộp đúng theo mức thuế suất quy định tại Biểu thuế.
• Chính phủ chịu trách nhiệm quy định chi tiết việc giảm thuế, miễn thuế đối với các trường hợp nêu trên.

Hiệu lực thi hành

Luật Thuế Tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2003 có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2004. Chính phủ chịu trách nhiệm quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật này.