Giới thiệu chung về Công văn 1978/TCHQ-TXNK
Công văn 1978/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành nhằm giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình áp dụng thuế chống bán phá giá, thuế tự vệ và thuế chống trợ cấp (gọi chung là thuế phòng vệ thương mại) đối với hàng hóa nhập khẩu vào Việt Nam. Văn bản này đưa ra các hướng dẫn chi tiết về căn cứ tính thuế giá trị gia tăng (GTGT), đối tượng chịu thuế và quy trình xử lý thuế đối với các loại hình nhập khẩu đặc thù như sản xuất xuất khẩu và gia công.
1. Quy định về trị giá tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa chịu thuế phòng vệ thương mại
Tổng cục Hải quan hướng dẫn rõ ràng về cách xác định trị giá tính thuế GTGT khi hàng hóa nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế chống bán phá giá, thuế tự vệ hoặc thuế chống trợ cấp:
- Các khoản thuế phòng vệ thương mại bao gồm thuế chống bán phá giá, thuế tự vệ và thuế chống trợ cấp được xác định là khoản thuế nhập khẩu bổ sung.
- Trị giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu phải bao gồm: Giá mua tại cửa khẩu nhập (giá tính thuế nhập khẩu) cộng (+) Thuế nhập khẩu (nếu có) cộng (+) Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) cộng (+) Thuế bảo vệ môi trường (nếu có) cộng (+) Thuế chống bán phá giá, thuế tự vệ, thuế chống trợ cấp (nếu có).
2. Áp dụng thuế chống bán phá giá đối với hàng hóa nhập khẩu để gia công, sản xuất xuất khẩu
Văn bản phân định rõ việc áp dụng thuế đối với từng loại hình hình thức nhập khẩu cụ thể nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất của doanh nghiệp:
- Đối với loại hình gia công xuất khẩu: Hàng hóa nhập khẩu để gia công cho thương nhân nước ngoài thuộc đối tượng miễn thuế nhập khẩu theo quy định của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Do đó, hàng hóa này cũng không thuộc đối tượng chịu thuế chống bán phá giá, thuế tự vệ hoặc thuế chống trợ cấp.
- Đối với loại hình sản xuất xuất khẩu (SXXK): Kể từ ngày Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 có hiệu lực, nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu được miễn thuế nhập khẩu. Theo đó, các lô hàng này cũng được miễn áp dụng các khoản thuế nhập khẩu bổ sung bao gồm thuế chống bán phá giá, thuế tự vệ và thuế chống trợ cấp, với điều kiện doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về cơ sở sản xuất và thông báo cơ sở sản xuất theo quy định của pháp luật hải quan.
3. Hướng dẫn xử lý tiền thuế nộp thừa và hoàn thuế
Công văn cũng đưa ra phương án giải quyết đối với các trường hợp phát sinh số tiền thuế chênh lệch hoặc nộp thừa trong quá trình áp dụng thuế phòng vệ thương mại tạm thời:
- Trường hợp mức thuế chống bán phá giá, thuế tự vệ chính thức được ban hành thấp hơn mức thuế tạm thời đã nộp trước đó, cơ quan hải quan có trách nhiệm hoàn trả khoản tiền thuế chênh lệch nộp thừa cho người nộp thuế.
- Thủ tục hoàn thuế, xử lý tiền thuế nộp thừa được thực hiện theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành liên quan đến thủ tục hải quan hiện hành.
Ý nghĩa và tác động của Công văn 1978/TCHQ-TXNK
Việc ban hành Công văn 1978/TCHQ-TXNK đã giúp tháo gỡ những điểm nghẽn pháp lý quan trọng cho cả cơ quan hải quan địa phương và cộng đồng doanh nghiệp xuất nhập khẩu. Hướng dẫn này đảm bảo tính thống nhất trong việc tính thuế GTGT, đồng thời bảo vệ quyền lợi chính đáng của các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực gia công và sản xuất xuất khẩu, thúc đẩy hoạt động giao thương quốc tế phát triển lành mạnh và đúng pháp luật.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 1978/TCHQ-TXNK | Hà Nội, ngày 13 tháng 4 năm 2018 |
Kính gửi: Bộ Công thương.
Tổng cục Hải quan nhận được công văn số 0125/CV-ECO/2018 ngày 25/1/2018 của Bộ Công thương đề nghị không áp dụng thuế chống bán phá giá. Về việc này, Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau:
Công ty cổ phần Eco Việt Nam khai báo nhập khẩu mặt hàng “thép hợp kim silic dạng cuộn, được cán phẳng, có chiều rộng 600mm trở lên theo mã số: 7225.19.00. Theo kết quả kiểm định của cơ quan hải quan thì mặt hàng được xác định là: “Thép không hợp kim cán phẳng, chiều rộng trên 600mm, bề mặt phủ màng cách điện chứa các hợp chất của Mg, Al, Si,.. (không phải sơn, plastic), mã số 7210.90.10”.
Công ty cổ phần Eco Việt Nam không đồng ý với kết quả kiểm định của cơ quan hải quan và đề nghị tách mẫu lưu giám định tại Vinacotrol Hà Nội, có kết quả là: “Về chiều dày lớp phủ mặt trên 1.0 μm, chiều dày lớp phủ mặt dưới 1.3 μm. Mẫu kiểm tra có lớp phủ trên bề mặt và thành phần lớp phủ không xác định được”.
Theo ý kiến của Công ty và thông tin của nhà sản xuất do Công ty cung cấp: “kết quả chứng thư xác định có lớp phủ rất mỏng nhưng không xác định được thành phần lớp phủ, kết quả này là hoàn toàn chính xác và đúng như thông tin bên nhà sản xuất đã cung cấp: Lớp màng mỏng cách điện được hình thành từ bước công nghệ xử lý cơ nhiệt xảy trên bề mặt của chính bản thân vật liệu (làm tự biến đổi cấu trúc vật lý và thành phần hóa học của sản phẩm thép cán) mà không có thêm bất kỳ một kim loại hay hợp kim nào khác đưa vào và bao phủ lên bề mặt của sản phẩm thép trong quá trình sản xuất. Kết quả phân tích của Chi cục kiểm định 2 là khác so với kết quả phân tích của Vinacontrol Hà Nội. Việc mặt hàng bị phân loại vào mã số 7210.90.10 là không phù hợp do đây là tấm thép mỏng silic kỹ thuật điện cán nguội, mác thép 50W1300 với mục đích sử dụng duy nhất là để sản xuất lõi stator và rotor của động cơ điện”.
Theo trình bày của Công ty, Cục Phòng vệ thương mại cũng có công văn gửi Công ty Eco với nội dung: sản phẩm nhập khẩu của Công ty có những đặc điểm khác biệt với sản phẩm bị áp dụng biện pháp chống bán phá giá về tính chất điện từ cơ bản.
Căn cứ Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam ban hành kèm theo Thông tư số 103/2015/TT-BTC ngày 1/7/2015 của Bộ Tài chính, Thông tư số 14/2015/TT-BTC ngày 30/1/2015 của Bộ Tài chính, theo kết quả phân tích của cơ quan hải quan, kết quả giám định của Vinacontrol và thông tin của nhà sản xuất thì mặt hàng thép không hợp kim, hàm lượng C dưới 0,6% tính theo trọng lượng, chiều dày không quá 1,5mm, có lớp phủ trên bề mặt thì thuộc thuộc nhóm 72.10, mã số 7210.90.10.
Để có cơ sở giải đáp vướng mắc cho Công ty cổ phần Eco Việt Nam, đề nghị Bộ Công thương: (i) Giải thích khái niệm “được phủ kim loại” nêu tại mục đặc tính kỹ thuật tại Thông báo kèm theo 1105/QĐ-BCT. Đồng thời, đề nghị Bộ Công thương có ý kiến về nhận định của Doanh nghiệp “mặt hàng có lớp phủ mỏng nhưng lớp phủ này là lớp mảng mỏng cách điện được hình thành từ bước công nghệ xử lý cơ nhiệt xảy ra trên bề mặt của chính bản thân vật liệu (tự biến đổi) mà không có thêm bất kỳ một kim loại hay hợp kim nào đưa vào để bao phủ lên bề mặt nên không phải là lớp phủ kim loại theo quy định tại 1105/QĐ-BCT” là đúng hay sai; (ii) Mặt hàng có mã HS là 7210.90.10, bề mặt phủ màng cách điện chứa các hợp chất của Mg, Al, Si,...(không phải sơn và plastic) có được hiểu là lớp phủ kim loại thuộc đối tượng áp dụng biện pháp chống bán phá giá theo Quy định số 1105/QĐ-BCT; (iii) Mặt hàng có mục đích sử dụng là sản xuất lõi thép từ tính của động cơ điện có thuộc đối tượng áp dụng Quyết định số 1105/QĐ-BCT hay không.
Ý kiến xin nhận lại trước ngày 18/4/2018.
Trân trọng cảm ơn sự phối hợp của Bộ Công thương.
|
| KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 14/2015/TT-BTC Hướng dẫn về phân loại hàng hóa, phân tích để phân loại hàng hóa; phân tích để kiểm tra chất lượng, kiểm tra an toàn thực phẩm đối với hàng hóa xuất, nhập khẩu do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 103/2015/TT-BTC ban hành Danh mục hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn 10638/BTC-TCHQ năm 2016 về áp dụng thuế chống bán phá giá đối với mặt hàng thép không gỉ do Bộ Tài chính ban hành
- 2 Công văn 7849/TCHQ-TXNK năm 2016 áp dụng thuế tự vệ, thuế chống bán phá giá, chống trợ cấp do Tổng cục Hải quan ban hành
- 3 Công văn 393/TCHQ-TXNK năm 2018 về hướng dẫn áp dụng thuế chống bán phá giá mặt hàng thép do Tổng cục Hải quan ban hành
- 4 Quyết định 3877/QĐ-BCT năm 2018 về điều tra áp dụng biện pháp chống bán phá giá đối với sản phẩm thép hợp kim hoặc không hợp kim được cán phẳng, được sơn hoặc quét vécni hoặc phủ plastic hoặc phủ loại khác có xuất xứ từ nước Trung Hoa và nước Đại Hàn Dân quốc do Bộ trưởng Bộ Công Thương ban hành
- 5 Công văn 7348/TCHQ-TXNK năm 2018 về áp dụng chính sách thuế chống bán phá giá do Tổng cục Hải quan ban hành
- 1 Thông tư 14/2015/TT-BTC Hướng dẫn về phân loại hàng hóa, phân tích để phân loại hàng hóa; phân tích để kiểm tra chất lượng, kiểm tra an toàn thực phẩm đối với hàng hóa xuất, nhập khẩu do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 103/2015/TT-BTC ban hành Danh mục hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Công văn 10638/BTC-TCHQ năm 2016 về áp dụng thuế chống bán phá giá đối với mặt hàng thép không gỉ do Bộ Tài chính ban hành
- 4 Công văn 7849/TCHQ-TXNK năm 2016 áp dụng thuế tự vệ, thuế chống bán phá giá, chống trợ cấp do Tổng cục Hải quan ban hành
- 5 Quyết định 1105/QĐ-BCT năm 2017 biện pháp chống bán phá giá chính thức đối với sản phẩm thép mạ nhập khẩu do Bộ trưởng Bộ Công Thương ban hành
- 6 Công văn 393/TCHQ-TXNK năm 2018 về hướng dẫn áp dụng thuế chống bán phá giá mặt hàng thép do Tổng cục Hải quan ban hành
- 7 Quyết định 3877/QĐ-BCT năm 2018 về điều tra áp dụng biện pháp chống bán phá giá đối với sản phẩm thép hợp kim hoặc không hợp kim được cán phẳng, được sơn hoặc quét vécni hoặc phủ plastic hoặc phủ loại khác có xuất xứ từ nước Trung Hoa và nước Đại Hàn Dân quốc do Bộ trưởng Bộ Công Thương ban hành
- 8 Công văn 7348/TCHQ-TXNK năm 2018 về áp dụng chính sách thuế chống bán phá giá do Tổng cục Hải quan ban hành