Tổng quan về Công văn 7849/TCHQ-TXNK năm 2016

Công văn 7849/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các Cục Hải quan tỉnh, thành phố nhằm thống nhất thực hiện các quy định về thuế tự vệ, thuế chống bán phá giá và thuế chống trợ cấp (gọi chung là thuế phòng vệ thương mại). Văn bản này làm rõ các căn cứ pháp lý, phương pháp tính thuế, thời điểm tính thuế, thời hạn nộp thuế và các trường hợp miễn, hoàn thuế theo quy định của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu năm 2016.

1. Nguyên tắc áp dụng và đối tượng chịu thuế phòng vệ thương mại

Văn bản xác định rõ thuế tự vệ, thuế chống bán phá giá và thuế chống trợ cấp là các khoản thuế nhập khẩu bổ sung, được áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu vào Việt Nam trong các trường hợp cụ thể nhằm bảo vệ ngành sản xuất trong nước trước sự cạnh tranh không lành mạnh hoặc sự gia tăng đột biến của hàng hóa nhập khẩu. Các nguyên tắc cốt lõi bao gồm:

• Thuế phòng vệ thương mại được áp dụng song song và độc lập với thuế nhập khẩu thông thường, thuế nhập khẩu ưu đãi hoặc thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt.
• Đối tượng chịu thuế là các mặt hàng nhập khẩu thuộc danh mục hàng hóa bị áp dụng biện pháp phòng vệ thương mại theo các Quyết định do Bộ Công Thương ban hành.
• Việc áp dụng thuế phải tuân thủ đúng thời hạn, phạm vi, đối tượng và mức thuế được quy định cụ thể tại các quyết định áp dụng biện pháp phòng vệ thương mại tương ứng.

2. Phương pháp tính thuế và trị giá tính thuế

Công văn hướng dẫn chi tiết cách thức xác định số thuế phòng vệ thương mại phải nộp đối với hàng hóa nhập khẩu:

• Phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm: Số thuế phòng vệ thương mại phải nộp được xác định bằng cách lấy trị giá tính thuế của hàng hóa nhập khẩu nhân với thuế suất thuế phòng vệ thương mại tương ứng tại thời điểm tính thuế.
• Phương pháp tính thuế tuyệt đối: Số thuế phải nộp được xác định bằng số lượng hàng hóa thực tế nhập khẩu nhân với mức thuế tuyệt đối quy định trên một đơn vị hàng hóa.
• Trị giá tính thuế: Được xác định theo các quy định hiện hành về trị giá hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu, tương tự như cách xác định trị giá tính thuế nhập khẩu thông thường.

3. Thời điểm tính thuế và thời hạn nộp thuế

Quy định về thời điểm và thời hạn nộp thuế phòng vệ thương mại được thực hiện đồng bộ với quy định về thuế nhập khẩu nhằm tạo thuận lợi cho cơ quan hải quan và doanh nghiệp trong quá trình thông quan:

• Thời điểm tính thuế: Là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu. Thuế suất áp dụng là thuế suất có hiệu lực tại thời điểm đăng ký tờ khai.
• Thời hạn nộp thuế: Thời hạn nộp thuế tự vệ, thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp thực hiện theo thời hạn nộp thuế nhập khẩu của lô hàng đó. Trường hợp hàng hóa thuộc diện phải áp dụng biện pháp bảo lãnh thì thực hiện theo quy định về bảo lãnh thông thường của pháp luật về quản lý thuế.

4. Áp dụng thuế đối với khu phi thuế quan và doanh nghiệp chế xuất

Một trong những nội dung quan trọng của Công văn 7849/TCHQ-TXNK là hướng dẫn xử lý thuế đối với hàng hóa đưa vào khu phi thuế quan và doanh nghiệp chế xuất (DNCX):

• Hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài trực tiếp vào khu phi thuế quan, DNCX và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, DNCX thì thuộc đối tượng không chịu thuế phòng vệ thương mại.
• Trường hợp hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan, DNCX, sau đó chuyển khẩu hoặc bán vào thị trường nội địa thì phải kê khai và nộp thuế phòng vệ thương mại theo quy định tại thời điểm nhập khẩu vào nội địa.
• Hàng hóa sản xuất tại DNCX, khu phi thuế quan khi nhập khẩu vào thị trường nội địa, nếu có sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu từ nước ngoài thuộc đối tượng bị áp dụng thuế phòng vệ thương mại, thì phải nộp thuế đối với phần nguyên liệu, vật tư đó cấu thành trong sản phẩm nhập khẩu.

5. Hoàn thuế và xử lý tiền thuế nộp thừa

Công văn hướng dẫn cụ thể các trường hợp được hoàn trả hoặc xử lý số thuế phòng vệ thương mại đã nộp nhằm bảo vệ quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp:

• Trường hợp mức thuế phòng vệ thương mại chính thức được ban hành thấp hơn mức thuế tạm thời đã nộp trước đó, người nộp thuế sẽ được hoàn trả phần chênh lệch thuế nộp thừa.
• Trường hợp hàng hóa đã nộp thuế phòng vệ thương mại nhưng sau đó phải tái xuất trả lại nước ngoài hoặc xuất khẩu sang nước thứ ba thì được xem xét hoàn thuế tương ứng với tỷ lệ hàng hóa thực tế tái xuất theo quy định.
• Thủ tục, hồ sơ và thẩm quyền giải quyết hoàn thuế, xử lý tiền thuế nộp thừa được thực hiện thống nhất theo các quy định của pháp luật về quản lý thuế và hải quan hiện hành.