Tổng quan về Công văn 1984/TCT-KK năm 2020

Công văn 1984/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải quyết các vướng mắc và hướng dẫn chi tiết về chính sách khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các dự án đầu tư của doanh nghiệp. Đây là văn bản nghiệp vụ quan trọng giúp các cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế thống nhất phương án thực hiện, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp và tuân thủ đúng quy định pháp luật.

Điều kiện khấu trừ và hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Theo hướng dẫn tại văn bản, để được xét khấu trừ và hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư, cơ sở kinh doanh phải đáp ứng các điều kiện cốt lõi sau:

• Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ phải có dự án đầu tư mới (đang trong giai đoạn đầu tư) theo quy định của pháp luật về đầu tư.
• Dự án đầu tư phải được theo dõi, hạch toán riêng biệt và thực hiện kê khai thuế GTGT theo mẫu tờ khai dành riêng cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT).
• Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư lũy kế từ khi bắt đầu giai đoạn đầu tư đến kỳ kê khai phát sinh số thuế chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế GTGT.

Nguyên tắc kê khai và bù trừ thuế GTGT

Văn bản hướng dẫn cụ thể về quy trình xử lý số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư trong mối quan hệ với hoạt động sản xuất kinh doanh hiện tại của doanh nghiệp:

• Doanh nghiệp phải thực hiện bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có) trong cùng kỳ tính thuế.
• Sau khi thực hiện bù trừ, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết vẫn còn từ 300 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp mới được lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
• Trường hợp số thuế GTGT đầu vào còn lại dưới 300 triệu đồng thì được chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo để tiếp tục khấu trừ và tích lũy tính hoàn thuế.

Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT dự án đầu tư

Tổng cục Thuế lưu ý các cơ quan thuế kiểm tra chặt chẽ và không áp dụng hoàn thuế GTGT đối với các trường hợp sau:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho cơ quan thuế địa phương

Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương căn cứ vào hồ sơ thực tế, tình hình kê khai và chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế trên địa bàn để hướng dẫn thực hiện:

• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra trước và sau hoàn thuế nhằm đảm bảo việc hoàn thuế đúng đối tượng, đúng chế độ quy định.
• Kịp thời phát hiện và xử lý nghiêm các hành vi gian lận, trục lợi tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước.
• Tạo điều kiện thuận lợi, giải quyết nhanh chóng hồ sơ hoàn thuế cho các doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật thuế để hỗ trợ nguồn vốn tái đầu tư sản xuất kinh doanh.