Tóm tắt Công văn 2011/TCT-DNNCN năm 2020 về chính sách thuế đối với các khoản từ thiện
Công văn 2011/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi tài trợ, đóng góp từ thiện, nhân đạo. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp và cá nhân xác định rõ các khoản chi phí được trừ cũng như các khoản giảm trừ gia cảnh khi thực hiện trách nhiệm xã hội.
1. Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với khoản chi tài trợ, từ thiện
Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các khoản chi tài trợ nếu thực hiện đúng đối tượng và có đầy đủ hồ sơ, chứng từ theo quy định của pháp luật. Các khoản tài trợ hợp pháp bao gồm:
- Tài trợ cho giáo dục: Chi tài trợ cho các trường học công lập, dân lập và tư thục thuộc hệ thống giáo dục quốc dân; tài trợ học bổng cho học sinh, sinh viên; tài trợ cơ sở vật chất, trang thiết bị phục vụ giảng dạy và học tập.
- Tài trợ cho y tế: Chi tài trợ cho các cơ sở y tế được thành lập theo quy định; tài trợ thiết bị y tế, dụng cụ y tế, thuốc chữa bệnh; tài trợ chi phí thường xuyên cho bệnh viện; tài trợ bằng tiền cho người bệnh thông qua tổ chức có chức năng huy động tài trợ.
- Tài trợ khắc phục hậu quả thiên tai: Chi tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật để khắc phục hậu quả thiên tai trực tiếp cho tổ chức, cá nhân bị thiệt hại hoặc thông qua các cơ quan, tổ chức có chức năng tiếp nhận tài trợ.
- Tài trợ làm nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết: Chi tài trợ xây dựng nhà cho hộ nghèo theo quy định của pháp luật, trong đó đối tượng nhận nhà phải là hộ nghèo theo chuẩn nghèo của Thủ tướng Chính phủ.
2. Chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản đóng góp từ thiện
Đối với cá nhân nộp thuế, các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học được giảm trừ vào thu nhập trước khi tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công. Các khoản đóng góp được giảm trừ bao gồm:
- Khoản đóng góp vào các tổ chức, cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, người khuyết tật, người già không nơi nương tựa được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật.
- Khoản đóng góp vào các quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học được thành lập và hoạt động theo quy định tại các văn bản pháp luật liên quan của Chính phủ.
3. Điều kiện và hồ sơ chứng minh để được áp dụng chính sách thuế
Để các khoản chi tài trợ, đóng góp từ thiện được chấp nhận là hợp lệ khi quyết toán thuế, người nộp thuế phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh theo quy định:
- Đối với doanh nghiệp: Phải có biên bản xác nhận tài trợ theo mẫu quy định, có chữ ký của đại diện doanh nghiệp tài trợ và đại diện đơn vị nhận tài trợ (hoặc tổ chức trung gian có chức năng nhận tài trợ); kèm theo hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa hoặc chứng từ chi tiền đối với khoản tài trợ.
- Đối với cá nhân: Phải có chứng từ thu hợp pháp (biên lai, phiếu thu) do tổ chức, cơ sở nhận đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học cấp.
- Các tổ chức nhận tài trợ phải là các đơn vị được thành lập và hoạt động hợp pháp, có chức năng tiếp nhận tài trợ theo đúng quy định của pháp luật.
Lưu ý: Các khoản đóng góp, tài trợ không đúng đối tượng hoặc không có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo hướng dẫn tại Công văn này sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN và không được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 2011/TCT-DNNCN | Hà Nội, ngày 18 tháng 5 năm 2020 |
Kính gửi: Cục thuế thành phố Hà Nội
Tổng cục Thuế được công văn số 83164/CT-TTHT ngày 04/11/2019 của Cục thuế thành phố Hà Nội đề nghị hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các khoản từ thiện. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
1) Về thuế thu nhập cá nhân
Tại tiết a.2, điểm a, khoản 3, Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn:
“Điều 9. Các khoản giảm trừ
Các khoản giảm trừ theo hướng dẫn tại Điều này là các khoản được trừ vào thu nhập chịu thuế của cá nhân trước khi xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh. Cụ thể như sau:
...3. Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học
...a.2) Khoản chi đóng góp vào các quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học được thành lập và hoạt động theo quy định tại Nghị định số 30/2012/NĐ-CP ngày 12/4/2012 của Chính phủ về tổ chức, hoạt động của quỹ xã hội, quỹ từ thiện, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, không nhằm mục đích lợi nhuận và quy định tại các văn bản khác có liên quan đến việc quản lý, sử dụng các nguồn tài trợ.
Tài liệu chứng minh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học là chứng từ thu hợp pháp do các tổ chức, các quỹ của Trung ương hoặc của tỉnh cấp.”
Căn cứ Điều 1 và Điều 16 Nghị định số 12/2012/NĐ-CP ngày 01/03/2012 của Chính phủ quy định về đăng ký và quản lý hoạt động của các Tổ chức phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam.
Căn cứ quy định, hướng dẫn nêu trên và hồ sơ của người nộp thuế, trường hợp Tổ chức The Vietnam Foundation được thành lập và hoạt động đúng theo quy định tại Nghị định số 12/2012/NĐ-CP ngày 01/03/2012 của Chính phủ quy định về đăng ký và quản lý hoạt động của các Tổ chức phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam và giấy đăng ký hoạt động tại Việt Nam của Tổ chức The Vietnam Foundation do Cục Ngoại vụ - Bộ Ngoại giao cấp thì các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học của các cá nhân vào Tổ chức The Vietnam Foundation được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại Tiết a.2, Điểm a, Khoản 3, Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính.
2) Về thuế thu nhập doanh nghiệp
Tại khoản 2, Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính) hướng dẫn:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
...2.23. Chi tài trợ cho giáo dục (bao gồm cả chi tài trợ cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp) không đúng đối tượng quy định tại tiết a điểm này hoặc không có hồ sơ xác định khoản tài trợ nêu tại tiết b dưới đây:
a) Tài trợ cho giáo dục gồm: tài trợ cho các trường học công lập, dân lập và tư thục thuộc hệ thống giáo dục quốc dân theo quy định của pháp luật về giáo dục mà khoản tài trợ này không phải là để góp vốn, mua cổ phần trong các trường học; Tài trợ cơ sở vật chất phục vụ giảng dạy, học tập và hoạt động của trường học; Tài trợ cho các hoạt động thường xuyên của trường; Tài trợ học bổng cho học sinh, sinh viên thuộc các cơ sở giáo dục phổ thông, cơ sở giáo dục nghề nghiệp và cơ sở giáo dục đại học được quy định tại Luật Giáo dục (tài trợ trực tiếp cho học sinh, sinh viên hoặc thông qua các cơ sở giáo dục, thông qua các cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật); Tài trợ cho các cuộc thi về các môn học được giảng dạy trong trường học mà đối tượng tham gia dự thi là người học; tài trợ để thành lập các Quỹ khuyến học giáo dục theo quy định của pháp luật về giáo dục đào tạo.
b) Hồ sơ xác định khoản tài trợ cho giáo dục gồm: Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện cơ sở kinh doanh là nhà tài trợ, đại diện của cơ sở giáo dục hợp pháp là đơn vị nhận tài trợ, học sinh, sinh viên (hoặc cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ) nhận tài trợ (theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC); kèm theo hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền).
2.24. Chi tài trợ cho y tế không đúng đối tượng quy định tại tiết a điểm này hoặc không có hồ sơ xác định khoản tài trợ nêu tại tiết b dưới đây:
a) Tài trợ cho y tế gồm: tài trợ cho các cơ sở y tế được thành lập theo quy định pháp luật về y tế mà khoản tài trợ này không phải là để góp vốn, mua cổ phần trong các bệnh viện, trung tâm y tế đó; tài trợ thiết bị y tế, dụng cụ y tế, thuốc chữa bệnh; tài trợ cho các hoạt động thường xuyên của bệnh viện, trung tâm y tế; chi tài trợ bằng tiền cho người bị bệnh thông qua một cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật.
b) Hồ sơ xác định khoản tài trợ cho y tế gồm: Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện doanh nghiệp là nhà tài trợ, đại diện của đơn vị nhận tài trợ (hoặc cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ) theo mẫu số 04/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC kèm theo hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền).”
Căn cứ Điều 1, Điều 16 Nghị định số 12/2012/NĐ-CP ngày 01/03/2012 của Chính phủ quy định về đăng ký và quản lý hoạt động của cac Tổ chức phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam.
Căn cứ quy định, hướng dẫn nêu trên và hồ sơ của người nộp thuế, trường hợp Tổ chức The Vietnam Foundation được thành lập và hoạt động đúng theo quy định tại Nghị định số 12/2012/NĐ-CP ngày 01/03/2012 của Chính phủ quy định về đăng ký và quản lý hoạt động của các Tổ chức phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam và được Cục Ngoại vụ - Bộ Ngoại giao cấp giấy đăng ký hoạt động tại Việt Nam thì trường hợp doanh nghiệp thực tế có chi tài trợ y tế, tài trợ giáo dục thông qua Tổ chức The Vietnam Foundation nếu đáp ứng quy định tại Điểm 2.23 và Điểm 2.24, Khoản 2, Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính) thì khoản chi tài trợ này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tổng cục thuế thông báo để Cục thuế thành phố Hà Nội được biết./.
|
| TL.TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Nghị định 12/2012/NĐ-CP về đăng ký và quản lý hoạt động của tổ chức phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam
- 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn 1241/TCT-DNNCN năm 2019 về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lãi tiền gửi của xã viên hợp tác xã có hoạt động tín dụng nội bộ do Tổng cục Thuế ban hành
- 2 Công văn 1287/TCT-DNNCN năm 2019 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Tổng cục Thuế ban hành
- 3 Công văn 1498/TCT-DNNCN năm 2019 về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với đăng ký giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Công văn 2033/TCT-KK năm 2020 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành
- 5 Công văn 1313/TCT-DNNCN năm 2020 về vướng mắc thuế thu nhập cá nhân đối với việc quy đổi thu nhập Net và Gross do Tổng cục Thuế ban hành
- 6 Công văn 392/TCT-DNNCN năm 2020 về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập của cá nhân không cư trú do Tổng cục Thuế ban hành
- 7 Công văn 5305/TCT-DNL năm 2019 về chính sách thuế đối với chi phí phát sinh liên quan đến tài sản cố định phục vụ người lao động tại doanh nghiệp được đầu tư bằng nguồn Quỹ phúc lợi do Tổng cục Thuế ban hành
- 8 Công văn 5600/TCT-DNL năm 2019 về chính sách thuế đối với bán tài sản bảo đảm do Tổng cục Thuế ban hành
- 9 Công văn 2014/TCT-DNNCN năm 2020 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Tổng cục Thuế ban hành
- 10 Công văn 5143/TCHQ-TXNK năm 2020 vướng mắc áp dụng quy định về thuế do Tổng cục Hải quan ban hành
- 1 Luật Giáo dục 2005
- 2 Nghị định 12/2012/NĐ-CP về đăng ký và quản lý hoạt động của tổ chức phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam
- 3 Nghị định 30/2012/NĐ-CP về tổ chức, hoạt động của quỹ xã hội, từ thiện
- 4 Thông tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 6 Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 7 Công văn 1241/TCT-DNNCN năm 2019 về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lãi tiền gửi của xã viên hợp tác xã có hoạt động tín dụng nội bộ do Tổng cục Thuế ban hành
- 8 Công văn 1287/TCT-DNNCN năm 2019 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Tổng cục Thuế ban hành
- 9 Công văn 1498/TCT-DNNCN năm 2019 về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với đăng ký giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc do Tổng cục Thuế ban hành
- 10 Công văn 2033/TCT-KK năm 2020 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành
- 11 Công văn 1313/TCT-DNNCN năm 2020 về vướng mắc thuế thu nhập cá nhân đối với việc quy đổi thu nhập Net và Gross do Tổng cục Thuế ban hành
- 12 Công văn 392/TCT-DNNCN năm 2020 về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập của cá nhân không cư trú do Tổng cục Thuế ban hành
- 13 Công văn 5305/TCT-DNL năm 2019 về chính sách thuế đối với chi phí phát sinh liên quan đến tài sản cố định phục vụ người lao động tại doanh nghiệp được đầu tư bằng nguồn Quỹ phúc lợi do Tổng cục Thuế ban hành
- 14 Công văn 5600/TCT-DNL năm 2019 về chính sách thuế đối với bán tài sản bảo đảm do Tổng cục Thuế ban hành
- 15 Công văn 2014/TCT-DNNCN năm 2020 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Tổng cục Thuế ban hành
- 16 Công văn 5143/TCHQ-TXNK năm 2020 vướng mắc áp dụng quy định về thuế do Tổng cục Hải quan ban hành