Giới thiệu về Công văn 2033/TCT-KK năm 2020

Công văn 2033/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành năm 2020 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Nội dung trọng tâm của công văn xoay quanh việc hướng dẫn xử lý, bù trừ số thuế TNDN nộp thừa của người nộp thuế (bao gồm trụ sở chính và các đơn vị phụ thuộc, chi nhánh) nhằm đảm bảo quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp và thống nhất quy trình quản lý thuế trên toàn quốc.

Các nội dung chính sách cốt lõi được hướng dẫn

• Nguyên tắc xử lý số thuế TNDN nộp thừa: Theo quy định của pháp luật về quản lý thuế, khi doanh nghiệp có số thuế TNDN đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp sau khi quyết toán năm, khoản chênh lệch này được xác định là số thuế nộp thừa. Doanh nghiệp có quyền bù trừ số thuế nộp thừa này với số tiền thuế còn nợ, hoặc bù trừ vào kỳ nộp thuế tiếp theo, hoặc làm thủ tục hoàn thuế theo quy định.
• Cơ chế bù trừ thuế giữa trụ sở chính và chi nhánh phụ thuộc: Công văn làm rõ việc bù trừ nghĩa vụ thuế TNDN giữa trụ sở chính và các chi nhánh hạch toán phụ thuộc. Trường hợp trụ sở chính có số thuế TNDN nộp thừa thì được phép đề nghị cơ quan thuế bù trừ với số thuế TNDN còn nợ của chi nhánh phụ thuộc (hoặc ngược lại), giúp tối ưu hóa dòng tiền và giảm thiểu thủ tục hành chính cho doanh nghiệp.
• Quy trình phối hợp giữa các cơ quan thuế: Đối với trường hợp trụ sở chính và chi nhánh phụ thuộc nằm ở các địa bàn tỉnh, thành phố khác nhau do các Chi cục Thuế hoặc Cục Thuế khác nhau quản lý trực tiếp, công văn hướng dẫn quy trình phối hợp, đối chiếu số liệu trên hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) để thực hiện lệnh bù trừ thu ngân sách nhà nước đúng quy định.

Thủ tục và hồ sơ thực hiện bù trừ thuế TNDN

• Hồ sơ đề nghị: Doanh nghiệp cần lập văn bản đề nghị xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo mẫu quy định gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Trong hồ sơ phải nêu rõ thông tin số thuế nộp thừa tại trụ sở chính và số thuế còn nợ tại chi nhánh cần bù trừ.
• Thời hạn giải quyết: Sau khi tiếp nhận hồ sơ hợp lệ, cơ quan thuế quản lý trực tiếp có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu số liệu và phối hợp với cơ quan thuế nơi chi nhánh đóng trụ sở để ban hành quyết định bù trừ thu ngân sách nhà nước trong thời hạn quy định của Luật Quản lý thuế.

Lưu ý quan trọng dành cho người nộp thuế

• Xác định đúng hình thức hạch toán: Việc bù trừ thuế TNDN giữa trụ sở chính và chi nhánh chỉ áp dụng đối với các chi nhánh hạch toán phụ thuộc. Đối với chi nhánh hạch toán độc lập, chi nhánh phải tự thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN riêng biệt và không áp dụng cơ chế bù trừ trực tiếp này.
• Theo dõi sát sao số liệu trên hệ thống TMS: Doanh nghiệp cần thường xuyên đối chiếu số liệu nghĩa vụ thuế với cơ quan thuế quản lý để phát hiện kịp thời các khoản nộp thừa, nộp thiếu, tránh phát sinh tiền chậm nộp không đáng có.