Giới thiệu về Công văn 2022/TCT-CS

Công văn 2022/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải đáp và hướng dẫn các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động duy trì hệ thống chiếu sáng công cộng. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ công ích đô thị và các cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án áp dụng thuế suất, hóa đơn chứng từ và khấu trừ thuế đầu vào đúng quy định pháp luật.

- Chính sách thuế GTGT đối với dịch vụ duy trì chiếu sáng công cộng

• Trường hợp không chịu thuế GTGT: Hoạt động duy trì hệ thống chiếu sáng công cộng (bao gồm chiếu sáng đường phố, ngõ xóm, công viên, vườn hoa) được xác định là dịch vụ công ích. Nếu hoạt động này được thực hiện bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước hoặc do Nhà nước đặt hàng, giao nhiệm vụ và thanh toán trực tiếp từ nguồn ngân sách nhà nước thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
• Trường hợp phải chịu thuế GTGT: Đối với các dịch vụ duy trì, sửa chữa, lắp đặt hệ thống chiếu sáng công cộng được thực hiện theo hình thức xã hội hóa, do các tổ chức, cá nhân hoặc doanh nghiệp tự chi trả kinh phí (không sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước), hoạt động này phải chịu thuế GTGT với thuế suất thông thường là 10%.

- Điều kiện áp dụng đối tượng không chịu thuế GTGT

• Nguồn vốn chi trả: Doanh nghiệp phải cung cấp đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh nguồn vốn thanh toán cho hoạt động duy trì chiếu sáng công cộng là nguồn ngân sách nhà nước (bao gồm ngân sách trung ương hoặc ngân sách địa phương).
• Hợp đồng và nghiệm thu: Phải có hợp đồng giao nhiệm vụ, đặt hàng hoặc đấu thầu cung cấp dịch vụ công ích ký kết với cơ quan nhà nước có thẩm quyền, kèm theo biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành và quyết định phê duyệt quyết toán của cấp có thẩm quyền.
• Chứng từ thanh toán: Có chứng từ thanh toán qua Kho bạc Nhà nước đối với nguồn vốn ngân sách cấp phát trực tiếp cho đơn vị thực hiện.

- Quy định về lập hóa đơn và kê khai thuế

• Cách lập hóa đơn: Khi xuất hóa đơn cho hoạt động duy trì chiếu sáng công cộng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, trên hóa đơn GTGT tại dòng thuế suất và tiền thuế GTGT phải gạch chéo hoặc ghi rõ là không chịu thuế theo hướng dẫn của cơ quan thuế.
• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Doanh nghiệp thực hiện hoạt động không chịu thuế GTGT sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động này. Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá tài sản cố định theo quy định.
• Phân bổ thuế đầu vào dùng chung: Trường hợp doanh nghiệp có cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT mà không hạch toán riêng được thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, doanh nghiệp phải thực hiện phân bổ thuế GTGT đầu vào theo tỷ lệ doanh thu của hoạt động chịu thuế GTGT trên tổng doanh thu của kỳ kê khai thuế.

- Trách nhiệm của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương

• Đối với doanh nghiệp: Cần chủ động rà soát lại các hợp đồng cung cấp dịch vụ duy trì chiếu sáng công cộng đã và đang thực hiện, phân loại rõ nguồn vốn thanh toán để áp dụng đúng chính sách thuế GTGT, tránh rủi ro bị truy thu và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
• Đối với cơ quan thuế địa phương: Có trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra và giám sát việc kê khai, nộp thuế của các doanh nghiệp dịch vụ đô thị trên địa bàn, đảm bảo việc áp dụng chính sách thuế GTGT đối với hoạt động chiếu sáng công cộng được thực hiện đồng bộ, đúng quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành.