Giới thiệu về Công văn 2043/TCT-DNL năm 2017

Công văn 2043/TCT-DNL do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng giải quyết các vướng mắc về việc xuất hóa đơn đối với các đơn vị phụ thuộc, chi nhánh thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) chung với công ty mẹ. Văn bản này giúp doanh nghiệp xác định rõ đối tượng xuất hóa đơn, hình thức sử dụng hóa đơn và nghĩa vụ kê khai thuế liên quan nhằm đảm bảo tính thống nhất và tuân thủ đúng quy định pháp luật.

Các nội dung cốt lõi của Công văn 2043/TCT-DNL

- Nguyên tắc xuất hóa đơn đối với đơn vị phụ thuộc kê khai thuế GTGT chung

• Đối với các đơn vị trực thuộc (chi nhánh, văn phòng đại diện) không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu, hoặc các đơn vị đóng trên cùng địa bàn tỉnh, thành phố với trụ sở chính và thực hiện kê khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính: Công ty mẹ (trụ sở chính) chịu trách nhiệm xuất hóa đơn khi phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của các đơn vị này.
• Trường hợp đơn vị trực thuộc có phát sinh hoạt động bán hàng trực tiếp, có tổ chức bộ máy kế toán và đăng ký sử dụng hóa đơn riêng thì phải tự phát hành, sử dụng hóa đơn và thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT riêng theo quy định của pháp luật về thuế.

- Quy định về việc ủy quyền và sử dụng hóa đơn của công ty mẹ

• Trong trường hợp công ty mẹ thực hiện kê khai thuế GTGT chung cho toàn hệ thống bao gồm cả các đơn vị phụ thuộc, việc sử dụng hóa đơn phải được thực hiện nhất quán. Công ty mẹ có thể ủy quyền cho đơn vị phụ thuộc sử dụng hóa đơn của công ty mẹ nhưng phải tuân thủ nghiêm ngặt các thủ tục thông báo phát hành hóa đơn và báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn.
• Thông tin trên hóa đơn phải thể hiện rõ ràng tên, địa chỉ, mã số thuế của công ty mẹ. Doanh nghiệp có thể bổ sung thêm thông tin của đơn vị phụ thuộc trực tiếp thực hiện giao dịch để phục vụ công tác quản lý nội bộ và đối chiếu của khách hàng.

- Trách nhiệm kê khai và quyết toán thuế liên quan

• Doanh nghiệp phải đảm bảo sự thống nhất tuyệt đối giữa số liệu doanh thu trên hóa đơn đã xuất với số liệu kê khai trên tờ khai thuế GTGT của công ty mẹ.
• Mọi sai lệch giữa việc xuất hóa đơn của đơn vị phụ thuộc và việc kê khai thuế tập trung tại công ty mẹ đều bị xử lý theo quy định về quản lý thuế và xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn.
• Các đơn vị phụ thuộc khi thực hiện giao dịch nội bộ hoặc chuyển giao hàng hóa cho nhau phải sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ, thay vì xuất hóa đơn GTGT, trừ trường hợp có quy định khác của pháp luật thuế.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng thực tế cho doanh nghiệp

Công văn 2043/TCT-DNL giúp các doanh nghiệp có mô hình hoạt động gồm nhiều chi nhánh, đơn vị phụ thuộc chuẩn hóa quy trình quản lý hóa đơn chứng từ. Doanh nghiệp cần chủ động rà soát lại mô hình kê khai thuế GTGT hiện tại để áp dụng đúng phương thức xuất hóa đơn, tránh các rủi ro pháp lý liên quan đến việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp hoặc kê khai sai quy định.