Tổng quan về Công văn 2044/TCT-DNNCN năm 2024

Công văn 2044/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2024 là văn bản hướng dẫn quan trọng nhằm thống nhất quy trình, thủ tục cấp hóa đơn điện tử có mã của Cơ quan thuế theo từng lần phát sinh. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của người nộp thuế (bao gồm hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và các tổ chức không kinh doanh thường xuyên) khi có nhu cầu sử dụng hóa đơn lẻ để giao dịch với đối tác.

Đối tượng được cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh

Theo hướng dẫn, các đối tượng được đề nghị cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh bao gồm:

• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không nộp thuế theo phương pháp khoán, phương pháp kê khai nhưng có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cần hóa đơn để giao cho khách hàng.
• Tổ chức không kinh doanh nhưng có phát sinh giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cần hóa đơn.
• Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế bị cơ quan thuế cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn, nhưng được cơ quan thuế chấp thuận cho phép sử dụng hóa đơn theo từng lần phát sinh để duy trì hoạt động sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật.

Địa điểm nộp hồ sơ đề nghị cấp hóa đơn

Văn bản hướng dẫn chi tiết về thẩm quyền tiếp nhận hồ sơ và cấp hóa đơn của cơ quan thuế:

• Đối với tổ chức, doanh nghiệp: Nộp hồ sơ đề nghị tại Chi cục Thuế hoặc Cục Thuế quản lý trực tiếp nơi tổ chức, doanh nghiệp đăng ký trụ sở hoặc nơi phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
• Đối với hộ, cá nhân kinh doanh: Nộp hồ sơ tại Chi cục Thuế nơi cá nhân có địa điểm kinh doanh cố định. Trường hợp cá nhân kinh doanh lưu động hoặc không có địa điểm kinh doanh cố định thì nộp tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú hoặc nơi phát sinh hoạt động giao dịch.

Hồ sơ đề nghị cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh

Người nộp thuế cần chuẩn bị đầy đủ các giấy tờ, tài liệu sau để trình cơ quan thuế xem xét:

• Đơn đề nghị cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo mẫu quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.
• Tờ khai thuế đối với hoạt động kinh doanh của hộ, cá nhân hoặc tờ khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với tổ chức.
• Bản sao hợp đồng mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ hoặc các chứng từ chứng minh nguồn gốc xuất xứ của hàng hóa, dịch vụ hợp pháp (như tờ khai hải quan, hóa đơn mua vào, bảng kê thu mua...).
• Chứng từ nộp thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp) theo quy định trước khi cơ quan thuế thực hiện cấp mã hóa đơn.

Quy trình xử lý của Cơ quan thuế

Quy trình tiếp nhận và xử lý hồ sơ được thực hiện chặt chẽ qua các bước:

• Bước 1: Tiếp nhận hồ sơ: Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ đề nghị của người nộp thuế, kiểm tra tính đầy đủ và hợp lệ của các giấy tờ đi kèm.
• Bước 2: Kiểm tra và xác minh: Công chức thuế thực hiện đối chiếu thông tin trên đơn đề nghị với hợp đồng kinh tế, chứng từ chứng minh nguồn gốc hàng hóa để đảm bảo giao dịch là có thật và hợp pháp.
• Bước 3: Tính thuế và thông báo nộp thuế: Cơ quan thuế xác định số thuế phải nộp dựa trên doanh thu giao dịch và hướng dẫn người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ tài chính vào ngân sách nhà nước.
• Bước 4: Cấp mã hóa đơn điện tử: Sau khi người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế và xuất trình chứng từ nộp tiền, cơ quan thuế thực hiện cấp mã hóa đơn điện tử trên hệ thống để người nộp thuế gửi cho khách hàng.

Một số lưu ý quan trọng khi áp dụng

Tổng cục Thuế nhấn mạnh các điểm cần lưu ý nhằm tránh trục lợi và thất thu thuế:

• Cơ quan thuế phải tăng cường công tác hậu kiểm, đối chiếu doanh thu thực tế của người nộp thuế để tránh việc chia nhỏ giao dịch nhằm trốn thuế hoặc hợp thức hóa hóa đơn bất hợp pháp.
• Người nộp thuế chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các thông tin, tài liệu cung cấp trong hồ sơ đề nghị cấp hóa đơn.
• Việc cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh phải được thực hiện nhanh chóng, đúng thời hạn quy định để không làm ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của người dân và doanh nghiệp.