Giới thiệu về Công văn 2064/TCT-CS năm 2015

Công văn 2064/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn quan trọng giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế và quản lý hóa đơn cho các doanh nghiệp. Văn bản này tập trung làm rõ các nguyên tắc xử lý sai sót trên hóa đơn, điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào và việc ghi nhận chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

- Nguyên tắc xử lý hóa đơn viết sai thông tin người mua

Một trong những nội dung cốt lõi của Công văn 2064/TCT-CS là hướng dẫn xử lý đối với các hóa đơn đã lập nhưng có sai sót về thông tin của người mua hàng hóa, dịch vụ:

• Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng ghi đúng mã số thuế của người mua thì các bên liên quan (bên bán và bên mua) phải lập biên bản điều chỉnh hóa đơn.
• Sau khi lập biên bản điều chỉnh, bên bán không cần phải lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã viết sai thông tin này.
• Hóa đơn đã lập kèm theo biên bản điều chỉnh vẫn được sử dụng làm căn cứ để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định.

- Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn có sai sót

Để đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp khi gặp phải các sai sót không cố ý trên hóa đơn, Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về điều kiện khấu trừ:

• Doanh nghiệp phải chứng minh được giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ là có thật, có đầy đủ hồ sơ, hợp đồng, chứng từ thanh toán và biên bản giao nhận kèm theo.
• Phải có biên bản điều chỉnh thông tin sai lệch được ký kết và đóng dấu hợp pháp giữa hai bên mua và bán trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.
• Đáp ứng đầy đủ các điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).

- Trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan thuế quản lý

Công văn cũng phân định rõ trách nhiệm của các bên trong việc quản lý và sử dụng hóa đơn:

• Đối với người nộp thuế: Phải tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các giao dịch kinh tế phát sinh và các biên bản điều chỉnh hóa đơn đã ký kết.
• Đối với cơ quan thuế địa phương: Có trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra và giám sát việc thực hiện của doanh nghiệp. Trong quá trình thanh tra, kiểm tra, nếu phát hiện doanh nghiệp lợi dụng hướng dẫn để gian lận thuế hoặc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp thì sẽ bị xử lý nghiêm theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

- Ý nghĩa thực tiễn của văn bản

Công văn 2064/TCT-CS mang lại sự thuận lợi lớn cho cộng đồng doanh nghiệp bằng cách đơn giản hóa thủ tục hành chính, giảm thiểu việc phải hủy và xuất lại hóa đơn mới cho các lỗi sai sót nhỏ không ảnh hưởng đến số thuế phải nộp. Điều này giúp doanh nghiệp tiết kiệm thời gian, chi phí và hạn chế tối đa các tranh chấp pháp lý không đáng có với cơ quan quản lý thuế.