Tóm tắt Công văn 208/CT-TTHT năm 2014 về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân

Công văn 208/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn về việc thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi trả tiền công, tiền thù lao cho cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng. Dưới đây là các nội dung quy định chi tiết và cốt lõi của văn bản này:

- Quy định về mức thu nhập và tỷ lệ khấu trừ thuế TNCN

• Các tổ chức, cá nhân chi trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
• Mức thu nhập làm căn cứ tính khấu trừ 10% là tổng mức thu nhập chi trả cho mỗi lần hoặc tổng mức thu nhập chi trả trong cả tháng (nếu chi trả nhiều lần trong tháng) đạt từ 2.000.000 đồng trở lên.

- Điều kiện và thủ tục làm cam kết tạm thời chưa khấu trừ thuế

• Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có quyền làm cam kết gửi tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế.
• Bản cam kết được thực hiện theo mẫu quy định của Bộ Tài chính (Mẫu số 02/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư hướng dẫn về quản lý thuế hiện hành tại thời điểm áp dụng).
• Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của nội dung cam kết. Trường hợp phát hiện có sự gian lận, cá nhân sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.
• Để được làm cam kết, cá nhân cư trú bắt buộc phải có mã số thuế cá nhân tại thời điểm làm cam kết. Trường hợp chưa có mã số thuế cá nhân thì không được làm cam kết và tổ chức chi trả phải thực hiện khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10%.

- Trách nhiệm của tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập

• Căn cứ vào bản cam kết của cá nhân nhận thu nhập, tổ chức chi trả thu nhập thực hiện tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN của cá nhân đó tại thời điểm chi trả.
• Khi kết thúc năm tính thuế, tổ chức chi trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân đã làm cam kết chưa khấu trừ thuế để nộp cho cơ quan thuế theo quy định về quyết toán thuế.
• Tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm lưu trữ bản cam kết của cá nhân để xuất trình khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế tại đơn vị.

- Ý nghĩa và phạm vi áp dụng của văn bản

• Văn bản giúp làm rõ quy trình khấu trừ thuế TNCN đối với lao động thời vụ, lao động tự do hoặc các cá nhân nhận tiền thù lao từ các hoạt động dịch vụ, tư vấn, giảng dạy mà không thuộc biên chế chính thức của đơn vị.
• Tạo điều kiện thuận lợi cho người lao động có thu nhập thấp không bị tạm khấu trừ thuế trong năm, giảm bớt thủ tục hành chính về hoàn thuế TNCN vào cuối năm cho cả người nộp thuế và cơ quan thuế.
• Đảm bảo tính chặt chẽ trong công tác quản lý thuế thông qua việc yêu cầu bắt buộc phải có mã số thuế cá nhân mới được áp dụng cơ chế cam kết tạm thời chưa khấu trừ thuế.