Giới thiệu về Công văn 209/TCT-DNNCN năm 2020

Công văn 209/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành ngày 15 tháng 01 năm 2020 hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi phí học phí do người sử dụng lao động chi trả hộ cho con của người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và người lao động xác định rõ các khoản thu nhập chịu thuế và các khoản được trừ khi tính thuế TNCN liên quan đến phúc lợi giáo dục.

Nội dung trọng tâm về chính sách thuế thu nhập cá nhân

Căn cứ theo các quy định pháp luật hiện hành về thuế thu nhập cá nhân, Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết các trường hợp được miễn thuế và các trường hợp phải tính vào thu nhập chịu thuế đối với khoản tiền học phí như sau:

• Trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam, hoặc con của người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài gửi con học tập tại nước ngoài, do người sử dụng lao động chi trả hộ từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông. Khoản chi này được xác định là không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Điều kiện để được áp dụng miễn thuế: Để khoản chi trả học phí hộ không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN, doanh nghiệp và người lao động phải cung cấp đầy đủ hồ sơ chứng minh bao gồm: Hợp đồng lao động có ghi rõ khoản phúc lợi chi trả học phí cho con của người lao động; các hóa đơn, chứng từ thu tiền học phí của cơ sở giáo dục ghi rõ tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp (hoặc ghi rõ doanh nghiệp chi trả hộ).
• Trường hợp phải chịu thuế thu nhập cá nhân: Các khoản chi trả học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam; hoặc học phí từ bậc đại học trở lên của con người lao động (kể cả lao động nước ngoài và lao động Việt Nam); hoặc các khoản chi không có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp. Các khoản này bắt buộc phải cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động để kê khai và nộp thuế theo quy định.

Ý nghĩa và lưu ý thực thi đối với doanh nghiệp

Việc áp dụng đúng hướng dẫn tại Công văn 209/TCT-DNNCN giúp các doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí nhân sự, xây dựng chính sách phúc lợi hợp pháp và hấp dẫn để thu hút lao động nước ngoài cũng như các chuyên gia làm việc tại đơn vị. Đồng thời, doanh nghiệp cần lưu ý rà soát kỹ lưỡng các điều khoản trong hợp đồng lao động, quy chế tài chính và hệ thống chứng từ thanh toán để tránh rủi ro bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế hàng năm.