Tóm tắt Công văn 2094/TCT-DNL năm 2020 về chuyển lợi nhuận ra nước ngoài

Công văn 2094/TCT-DNL do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và làm rõ các quy định pháp lý liên quan đến việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài của các nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc định hướng cho các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) thực hiện đúng quy trình, thủ tục và nghĩa vụ thuế trước khi chuyển tiền về nước.

1. Điều kiện để nhà đầu tư nước ngoài được chuyển lợi nhuận ra nước ngoài

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài của nhà đầu tư phải tuân thủ nghiêm ngặt các điều kiện quy định tại Thông tư số 186/2010/TT-BTC của Bộ Tài chính, cụ thể bao gồm:

• Hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ tài chính: Doanh nghiệp FDI chỉ được phép chuyển lợi nhuận ra nước ngoài khi đã hoàn thành toàn bộ các nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước Việt Nam theo quy định của pháp luật hiện hành, bao gồm việc nộp đủ thuế thu nhập doanh nghiệp và các loại thuế, phí khác phát sinh.
• Nộp báo cáo tài chính và quyết toán thuế: Doanh nghiệp phải hoàn thành việc nộp báo cáo tài chính đã được kiểm toán (đối với các đối tượng bắt buộc phải kiểm toán báo cáo tài chính) và tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của năm tài chính tương ứng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Không còn số lỗ lũy kế: Nhà đầu tư nước ngoài không được phép chuyển lợi nhuận của năm phát sinh ra nước ngoài nếu trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp vẫn còn số lỗ lũy kế sau khi đã thực hiện chuyển lỗ theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.

2. Thời điểm thực hiện chuyển lợi nhuận ra nước ngoài

Công văn xác định rõ hai phương thức và thời điểm chuyển lợi nhuận hợp pháp của nhà đầu tư nước ngoài:

• Chuyển lợi nhuận hàng năm: Nhà đầu tư được chuyển lợi nhuận hàng năm ra nước ngoài khi kết thúc năm tài chính, sau khi doanh nghiệp đã nộp đầy đủ báo cáo tài chính, tờ khai quyết toán thuế và hoàn thành các nghĩa vụ thuế liên quan.
• Chuyển lợi nhuận khi kết thúc hoạt động đầu tư: Khi kết thúc hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam, nhà đầu tư được chuyển lợi nhuận ra nước ngoài sau khi doanh nghiệp đã hoàn thành nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước, thực hiện đầy đủ thủ tục giải thể, phá sản hoặc chấm dứt hoạt động và được cơ quan thuế xác nhận hoàn thành nghĩa vụ thuế.

3. Quy trình và thủ tục thông báo cho cơ quan thuế

Để đảm bảo tính hợp pháp và minh bạch của dòng tiền chuyển ra nước ngoài, doanh nghiệp và nhà đầu tư phải thực hiện đầy đủ các bước sau:

• Nghĩa vụ gửi thông báo: Nhà đầu tư nước ngoài hoặc doanh nghiệp được ủy quyền phải gửi thông báo về việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của doanh nghiệp.
• Thời hạn gửi thông báo: Thông báo phải được gửi đến cơ quan thuế ít nhất là 07 ngày làm việc trước khi thực hiện việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài.
• Mẫu biểu áp dụng: Việc thông báo phải được thực hiện theo đúng mẫu quy định ban hành kèm theo Thông tư số 186/2010/TT-BTC.

4. Các lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp và cơ quan thuế

Công văn cũng nhấn mạnh một số điểm cốt lõi nhằm ngăn ngừa các hành vi trốn thuế, chuyển giá hoặc chuyển lợi nhuận bất hợp pháp:

• Xác định chính xác số lợi nhuận được chuyển: Lợi nhuận được chuyển ra nước ngoài là lợi nhuận hợp pháp mà nhà đầu tư được chia hoặc thu được từ hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam, sau khi đã khấu trừ các khoản thuế phải nộp và trích lập các quỹ theo quy định của pháp luật.
• Trách nhiệm kiểm tra của cơ quan thuế: Cơ quan thuế quản lý trực tiếp có trách nhiệm tiếp nhận thông báo, đối chiếu số liệu trên báo cáo tài chính, tờ khai quyết toán thuế để giám sát chặt chẽ việc chuyển lợi nhuận. Trường hợp phát hiện doanh nghiệp chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế hoặc có dấu hiệu vi phạm, cơ quan thuế có quyền yêu cầu tạm dừng việc chuyển lợi nhuận để thực hiện thanh tra, kiểm tra theo quy định.
• Phối hợp với hệ thống ngân hàng: Các ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản vốn đầu tư trực tiếp chỉ thực hiện giao dịch chuyển lợi nhuận ra nước ngoài khi doanh nghiệp cung cấp đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh đã hoàn thành nghĩa vụ thuế và đã gửi thông báo cho cơ quan thuế đúng thời hạn quy định.