Giới thiệu chung về văn bản
Công văn 2119/TCT-CS được ban hành vào năm 2019 bởi Tổng cục Thuế, tập trung vào việc giải quyết và hướng dẫn các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT). Đây là văn bản chỉ đạo nghiệp vụ quan trọng, giúp các cơ quan thuế địa phương và cộng đồng doanh nghiệp thống nhất phương thức áp dụng quy định pháp luật về thuế GTGT trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
Thông tin thuộc tính hệ thống của văn bản
- Tên văn bản: Công văn 2119/TCT-CS năm 2019 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành.
- Cơ quan ban hành: Tổng cục Thuế.
- Năm ban hành: 2019.
- Lĩnh vực điều chỉnh: Thuế, phí và lệ phí, trọng tâm là thuế giá trị gia tăng.
Nội dung định hướng chính sách thuế giá trị gia tăng
Dựa trên danh mục nội dung trích xuất ban đầu liên quan đến phần mở đầu và các điều khoản đầu tiên (từ Điều 1 đến Điều 4), văn bản tập trung làm rõ các nguyên tắc áp dụng thuế GTGT như sau:
- Xác định đối tượng và phạm vi áp dụng: Làm rõ các trường hợp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, đối tượng không chịu thuế hoặc các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo quy định hiện hành.
- Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Hướng dẫn chi tiết về điều kiện để doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, bao gồm tính hợp pháp của hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch có giá trị lớn.
- Kê khai và nộp thuế: Quy định về nghĩa vụ kê khai thuế GTGT định kỳ, phương pháp tính thuế (phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp trực tiếp) phù hợp với từng loại hình doanh nghiệp và quy mô doanh thu.
Vai trò và tầm ảnh hưởng của văn bản
Công văn 2119/TCT-CS năm 2019 đóng vai trò là công cụ giải thích luật, giúp cụ thể hóa các quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản dưới luật (Nghị định, Thông tư). Việc áp dụng đúng tinh thần của công văn này giúp doanh nghiệp tối ưu hóa quy trình quản lý thuế, giảm thiểu rủi ro bị xử phạt hành chính do hiểu sai quy định, đồng thời tạo sự minh bạch trong công tác quản lý thuế của cơ quan nhà nước.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 2119/TCT-CS | Hà Nội, ngày 27 tháng 5 năm 2019 |
| Kính gửi: | Văn phòng Luật sư Nhật Hướng. |
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 3520/VPCP-ĐMDN ngày 02/5/2019 của Văn phòng Chính phủ chuyển kiến nghị của Văn phòng Luật sư Nhật Hướng. Về kiến nghị của Văn phòng Luật sư Nhật Hướng, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại điểm c Khoản 12 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính như sau: “c) Sửa đổi, bổ sung Khoản 5 Điều 18 như sau:
“5. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết.
Cơ sở kinh doanh trong giai đoạn, đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng phải giải thể, phá sản hoặc chấm dứt hoạt động chưa phát sinh thuế giá trị gia tăng đầu ra của hoạt động kinh doanh chính theo dự án đầu tư thì chưa phải điều chỉnh lại số thuế giá trị gia tăng đã kê khai, khấu trừ hoặc đã được hoàn. Cơ sở kinh doanh phải thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp về việc giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động theo quy định.
Trường hợp cơ sở kinh doanh sau khi làm đầy đủ thủ tục theo quy định của pháp luật về giải thể, phá sản thì đối với số thuế GTGT đã được hoàn thực hiện theo quy định của pháp luật về giải thể, phá sản và quản lý thuế; đối với số thuế GTGT chưa được hoàn thì không được giải quyết hoàn thuế.
Trường hợp cơ sở kinh doanh chấm dứt hoạt động và không phát sinh thuế GTGT đầu ra của hoạt động kinh doanh chính thì phải nộp lại số thuế đã được hoàn vào ngân sách nhà nước. Trường hợp có phát sinh bán tài sản chịu thuế GTGT thì không phải điều chỉnh lại số thuế GTGT đầu vào tương ứng của tài sản bán ra.””
Đề nghị doanh nghiệp có dự án đầu tư nghiên cứu các quy định, hướng dẫn nêu trên, trình bày cụ thể trường hợp của doanh nghiệp và liên hệ với cơ quan thuế trực tiếp quản lý để được hướng dẫn chi tiết.
Tổng cục Thuế trả lời để Văn phòng Luật sư Nhật Hướng biết./.
|
| TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn 3766/TCHQ-TXNK năm 2019 về hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước ngoài do Tổng cục Hải quan ban hành
- 2 Công văn 2407/TCT-CS năm 2019 về thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động chuyển giao công nghệ do Tổng cục Thuế ban hành
- 3 Công văn 2175/TCT-CS năm 2019 về chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng dự án đầu tư cùng tỉnh, thành phố do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Công văn 2252/TCT-CS năm 2019 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 5 Công văn 1925/TCT-CS năm 2019 về thu hồi tiền thuế giá trị gia tăng đã hoàn do Tổng cục Thuế ban hành
- 6 Công văn 1851/TCT-CS năm 2019 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 7 Công văn 1854/TCT-CS năm 2019 về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với nhà đầu tư thứ cấp tại Khu công nghiệp chuyên sâu Phú Mỹ 3 do Tổng cục Thuế ban hành
- 8 Công văn 2333/TCT-CS năm 2019 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 1 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Công văn 3766/TCHQ-TXNK năm 2019 về hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước ngoài do Tổng cục Hải quan ban hành
- 4 Công văn 2407/TCT-CS năm 2019 về thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động chuyển giao công nghệ do Tổng cục Thuế ban hành
- 5 Công văn 2175/TCT-CS năm 2019 về chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng dự án đầu tư cùng tỉnh, thành phố do Tổng cục Thuế ban hành
- 6 Công văn 2252/TCT-CS năm 2019 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 7 Công văn 1925/TCT-CS năm 2019 về thu hồi tiền thuế giá trị gia tăng đã hoàn do Tổng cục Thuế ban hành
- 8 Công văn 1851/TCT-CS năm 2019 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 9 Công văn 1854/TCT-CS năm 2019 về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với nhà đầu tư thứ cấp tại Khu công nghiệp chuyên sâu Phú Mỹ 3 do Tổng cục Thuế ban hành
- 10 Công văn 2333/TCT-CS năm 2019 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành