Tổng quan về Công văn 2164/TCT-CS năm 2018

Công văn 2164/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế địa phương và doanh nghiệp thực hiện đúng chính sách thuế đối với các khoản chi phí tư vấn, hỗ trợ doanh nghiệp. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp doanh nghiệp xác định rõ tính hợp lý, hợp lệ của các khoản chi phí dịch vụ tư vấn, hỗ trợ kỹ thuật, quản lý từ đối tác hoặc công ty mẹ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế giá trị gia tăng (GTGT).

Các nội dung cốt lõi về chính sách thuế đối với chi phí tư vấn, hỗ trợ doanh nghiệp

1. Điều kiện để chi phí tư vấn, hỗ trợ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN

Theo quy định pháp luật về thuế TNDN hiện hành, các khoản chi phí tư vấn, hỗ trợ doanh nghiệp chỉ được tính vào chi phí được trừ khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Phát sinh thực tế liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh: Khoản chi phí tư vấn, hỗ trợ phải trực tiếp phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Doanh nghiệp phải chứng minh được tính hiệu quả hoặc sự cần thiết của dịch vụ tư vấn đối với vận hành doanh nghiệp.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp: Doanh nghiệp phải cung cấp được hợp đồng dịch vụ tư vấn/hỗ trợ, biên bản nghiệm thu hoàn thành công việc, hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng) hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định.

2. Hồ sơ chứng minh tính thực tế của dịch vụ tư vấn, hỗ trợ

Để tránh bị cơ quan thuế loại trừ chi phí khi thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần chuẩn bị và lưu trữ đầy đủ bộ hồ sơ chứng minh dịch vụ đã được thực hiện trên thực tế, bao gồm:

• Hợp đồng dịch vụ chi tiết: Hợp đồng phải quy định rõ phạm vi công việc, nội dung tư vấn, hỗ trợ, phương thức tính phí và trách nhiệm của các bên.
• Sản phẩm bàn giao từ dịch vụ tư vấn: Các báo cáo khuyến nghị, tài liệu hướng dẫn, đề án, chương trình đào tạo, hoặc các văn bản chứng minh kết quả của quá trình tư vấn, hỗ trợ.
• Biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng: Văn bản xác nhận hai bên đã hoàn thành nghĩa vụ theo hợp đồng, ghi rõ khối lượng công việc và giá trị thanh toán thực tế.

3. Chính sách khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào

Đối với thuế GTGT đầu vào của các khoản chi phí tư vấn, hỗ trợ doanh nghiệp:

• Doanh nghiệp được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào nếu dịch vụ tư vấn, hỗ trợ đó phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
• Phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn GTGT hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên.

4. Lưu ý đối với giao dịch liên kết và chi phí phân bổ từ công ty mẹ

Trường hợp khoản chi phí tư vấn, hỗ trợ phát sinh giữa doanh nghiệp và các bên có quan hệ liên kết (như công ty mẹ hỗ trợ công ty con):

• Khoản chi phí này phải được xác định theo nguyên tắc giá thị trường (giao dịch độc lập) và tuân thủ các quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.
• Doanh nghiệp không được tính vào chi phí được trừ đối với các khoản chi phí quản lý do công ty mẹ phân bổ mà không chứng minh được dịch vụ thực tế đã cung cấp riêng biệt cho doanh nghiệp.