Tóm tắt Công văn 2344/TCT-DNL năm 2015 về vướng mắc chính sách thuế tại Trung tâm thương mại Viettel Hà Nam

Công văn 2344/TCT-DNL do Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải quyết các vướng mắc phát sinh liên quan đến chính sách thuế đối với hoạt động của Trung tâm thương mại Viettel Hà Nam (đơn vị phụ thuộc của Tập đoàn Viễn thông Quân đội - Viettel). Văn bản đưa ra các hướng dẫn cụ thể về nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và việc quản lý sử dụng hóa đơn chứng từ.

1. Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với đơn vị phụ thuộc

Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết về việc kê khai, nộp thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh của Trung tâm thương mại tại địa phương khác tỉnh với nơi đóng trụ sở chính:

• Khai thuế và nộp thuế tại địa phương: Trung tâm thương mại Viettel Hà Nam là đơn vị hạch toán phụ thuộc, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ và phát sinh doanh thu thì phải thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT đầu ra tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp (Cục Thuế tỉnh Hà Nam).
• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Các hóa đơn, chứng từ mua vào phục vụ trực tiếp cho hoạt động đầu tư xây dựng, mua sắm tài sản cố định và vận hành Trung tâm thương mại tại Hà Nam được kê khai, khấu trừ thuế đầu vào tại Cục Thuế tỉnh Hà Nam nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

2. Nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và phân bổ số thuế phải nộp

Về nghĩa vụ thuế TNDN đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của Trung tâm thương mại:

• Khai thuế tập trung: Tập đoàn Viettel thực hiện khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính đối với toàn bộ thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh của các đơn vị hạch toán phụ thuộc.
• Phân bổ thuế TNDN cho địa phương: Số thuế TNDN phải nộp phát sinh từ hoạt động của Trung tâm thương mại Viettel Hà Nam được phân bổ cho ngân sách tỉnh Hà Nam theo tỷ lệ chi phí giữa đơn vị phụ thuộc và tổng chi phí của Tập đoàn theo quy định của pháp luật thuế TNDN hiện hành.

3. Quy định về quản lý và sử dụng hóa đơn, chứng từ

Để đảm bảo tính hợp pháp trong giao dịch và luân chuyển tài sản nội bộ:

• Phát hành hóa đơn: Trung tâm thương mại Viettel Hà Nam phải thực hiện đầy đủ thủ tục thông báo phát hành hóa đơn trước khi sử dụng để xuất cho khách hàng khi cho thuê mặt bằng hoặc cung cấp dịch vụ.
• Điều chuyển tài sản nội bộ: Trường hợp Tập đoàn điều chuyển tài sản cố định, công cụ dụng cụ để hình thành nên Trung tâm thương mại Viettel Hà Nam, đơn vị phải sử dụng Quyết định điều chuyển tài sản kèm theo Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ hoặc hóa đơn theo đúng quy định về quản lý hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.