b) Xác định doanh thu tính thuế GTGT đối với một số trường hợp cụ thể:

b.1) Trường hợp theo thỏa thuận tại hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ, doanh thu Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế GTGT phải nộp thì doanh thu tính thuế GTGT phải được quy đổi thành doanh thu có thuế GTGT và được xác định theo công thức sau:

...

2. Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu:

a) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu đối với ngành kinh doanh:

+ Tại Điều 13 hướng dẫn về việc tính thuế thu nhập doanh nghiệp

“…

b) Xác định doanh thu tính thuế TNDN đối với một số trường hợp cụ thể:

b.1) Trường hợp, theo thỏa thuận tại hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ, doanh thu Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế TNDN phải nộp thì doanh thu tính thuế TNDN được xác định theo công thức sau:

…”

2. Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế

a) Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với ngành kinh doanh:

…”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp đơn vị ký hợp đồng dịch vụ với Nhà thầu nước ngoài để mua gói giải pháp công nghệ cho trung tâm dữ liệu, đơn vị đang thực hiện kê khai, nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài theo quy định. Tuy nhiên, đến nay khi kết thúc hợp đồng đơn vị vẫn phải trả cho nhà thầu nước ngoài các khoản phí dịch vụ như: phí cấp phép, phí bảo trì và hỗ trợ thì các khoản phí dịch vụ này thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN theo quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính nêu trên. Cụ thể:

- Thuế GTGT: tỷ lệ 5% trên doanh thu tính thuế.

- Thuế TNDN: tỷ lệ 5% trên doanh thu tính thuế.

Trường hợp còn vướng mắc đề nghị đơn vị liên hệ với P. Kiểm tra thuế số 5 để được hướng dẫn.

Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để đơn vị được biết và thực hiện./.