Tổng quan về Công văn 2364/TXNK-TCHQ năm 2017

Công văn 2364/TXNK-TCHQ do Cục Thuế xuất nhập khẩu thuộc Tổng cục Hải quan ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc kiểm tra, xác định trị giá hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu có khoản giảm giá. Văn bản này tập trung làm rõ các điều kiện, hồ sơ và thủ tục để doanh nghiệp được xem xét, chấp nhận khấu trừ khoản giảm giá vào trị giá tính thuế, đảm bảo tính thống nhất trong áp dụng pháp luật hải quan trên toàn quốc.

Các điều kiện cốt lõi để được xét giảm giá (khấu trừ khoản giảm giá)

Để một khoản giảm giá từ phía đối tác nước ngoài được cơ quan Hải quan chấp nhận khấu trừ khi xác định trị giá tính thuế, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Tính sẵn có của thỏa thuận giảm giá: Khoản giảm giá phải được thỏa thuận và xác lập bằng văn bản trước khi xếp hàng lên phương tiện vận chuyển tại nước xuất khẩu. Thỏa thuận này có thể thể hiện trong hợp đồng mua bán hàng hóa hoặc các phụ lục hợp đồng kèm theo.
• Chính sách giảm giá rõ ràng: Doanh nghiệp phải xuất trình được văn bản công bố chính sách giảm giá của nhà sản xuất hoặc người bán. Chính sách này phải được áp dụng công khai, nhất quán cho các khách hàng đạt đủ điều kiện nhận giảm giá.
• Thực hiện đăng ký trước khi thông quan: Người khai hải quan phải thực hiện việc đăng ký khoản giảm giá với cơ quan Hải quan trước khi đăng ký tờ khai hải quan của lô hàng nhập khẩu đầu tiên thuộc chương trình giảm giá đó.
• Thể hiện rõ trên hóa đơn thương mại: Khoản giảm giá phải được ghi nhận rõ ràng, chi tiết trên hóa đơn thương mại (Commercial Invoice) của lô hàng nhập khẩu.
• Thanh toán qua ngân hàng: Việc thanh toán tiền hàng phải được thực hiện qua ngân hàng theo đúng quy định của pháp luật về quản lý ngoại hối và thuế.

Hồ sơ đề nghị xét giảm giá và khấu trừ trị giá hải quan

Doanh nghiệp khi thực hiện thủ tục khai báo khoản giảm giá cần chuẩn bị và nộp cho cơ quan Hải quan bộ hồ sơ đầy đủ bao gồm các chứng từ sau:

• Tờ khai hải quan: Tờ khai hải quan nhập khẩu hàng hóa có khai báo rõ ràng về khoản giảm giá tại các chỉ tiêu thông tin liên quan.
• Hợp đồng mua bán và phụ lục: Bản chính hoặc bản sao có chứng thực hợp đồng mua bán hàng hóa quốc tế, kèm theo các phụ lục quy định chi tiết về tỷ lệ, mức giảm giá và điều kiện được hưởng giảm giá.
• Hóa đơn thương mại: Hóa đơn thể hiện rõ đơn giá gốc, tỷ lệ giảm giá hoặc số tiền giảm giá và trị giá thanh toán thực tế sau khi đã trừ giảm giá.
• Bảng kê đăng ký khoản giảm giá: Văn bản đăng ký khoản giảm giá theo mẫu quy định, gửi đến cơ quan Hải quan trước thời điểm thông quan lô hàng đầu tiên.
• Chứng từ thanh toán: Chứng từ thanh toán qua ngân hàng thể hiện rõ số tiền thực tế đã thanh toán cho người bán nước ngoài phù hợp với trị giá trên hóa đơn sau khi đã giảm giá.

Quy trình kiểm tra và xử lý của cơ quan Hải quan

Cục Thuế xuất nhập khẩu hướng dẫn cơ quan Hải quan địa phương thực hiện kiểm tra chặt chẽ hồ sơ và thực tế lô hàng theo các bước:

• Kiểm tra tính hợp lệ của hồ sơ: Đối chiếu các chứng từ doanh nghiệp nộp với các điều kiện quy định tại Thông tư hướng dẫn về trị giá hải quan. Đặc biệt lưu ý thời điểm ký kết thỏa thuận giảm giá và thời điểm đăng ký tờ khai.
• Xác minh tính trung thực của giao dịch: Trong trường hợp có nghi ngờ về tính trung thực của khoản giảm giá hoặc có dấu hiệu gian lận thương mại nhằm hạ thấp trị giá tính thuế, cơ quan Hải quan sẽ tiến hành tham vấn hoặc kiểm tra sau thông quan để làm rõ.
• Xử lý kết quả kiểm tra: Nếu doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ các điều kiện, cơ quan Hải quan chấp nhận trị giá khai báo đã trừ khoản giảm giá. Trường hợp không đáp ứng đủ điều kiện, cơ quan Hải quan sẽ bác bỏ khoản giảm giá, thực hiện bác bỏ trị giá khai báo và xác định trị giá tính thuế theo các phương pháp thay thế, đồng thời truy thu thuế và xử phạt (nếu có).

Ý nghĩa pháp lý và lưu ý đối với doanh nghiệp

Công văn 2364/TXNK-TCHQ đóng vai trò là cơ sở pháp lý quan trọng giúp tháo gỡ vướng mắc cho cả cơ quan Hải quan và doanh nghiệp trong quá trình áp dụng chính sách thuế đối với các giao dịch thương mại quốc tế có chiết khấu thương mại. Để tránh rủi ro bị bác bỏ khoản giảm giá và bị ấn định thuế, doanh nghiệp cần chủ động hoàn thiện hệ thống chứng từ, ký kết các thỏa thuận giảm giá rõ ràng trước khi nhập khẩu và tuân thủ nghiêm ngặt nghĩa vụ đăng ký, khai báo với cơ quan Hải quan.