Công văn 23843/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2024 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích, phúc lợi mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và người lao động xác định đúng nghĩa vụ thuế đối với các khoản chi phí trả thay.

1. Chính sách thuế TNCN đối với khoản chi học phí cho con của người lao động

Theo hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội và các quy định pháp luật thuế TNCN hiện hành, khoản tiền học phí cho con của người lao động do doanh nghiệp trả thay được xử lý như sau:

• Đối với người lao động nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con học tại Việt Nam từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả hộ được miễn thuế TNCN.
• Đối với người lao động Việt Nam làm việc ở nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con học tại nước ngoài từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả hộ cũng thuộc đối tượng được miễn thuế TNCN.
• Điều kiện áp dụng: Khoản chi trả này phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của công ty, đồng thời phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp mang tên công ty và ghi rõ thông tin học sinh là con của người lao động.

2. Chính sách thuế TNCN đối với khoản chi vé máy bay khứ hồi về phép

Khoản chi phí mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả thay cho người lao động được xác định nghĩa vụ thuế như sau:

• Đối tượng được miễn thuế: Người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam hoặc người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài.
• Định mức miễn thuế: Được miễn thuế TNCN đối với tối đa 01 định kỳ vé máy bay khứ hồi về phép trong năm.
• Trường hợp tính thuế: Nếu doanh nghiệp chi trả từ lần thứ hai trở đi trong cùng một năm, hoặc chi trả vé máy bay cho thân nhân (vợ, chồng, con) của người lao động, thì toàn bộ khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.

3. Chính sách thuế TNCN đối với khoản chi về nhà ở do doanh nghiệp trả thay

Đối với khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động, việc tính thuế TNCN được thực hiện theo nguyên tắc khống chế tỷ lệ:

• Khoản tiền thuê nhà, điện, nước trả thay được tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế chi trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị.
• Phần chi phí vượt quá ngưỡng 15% nêu trên sẽ không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

4. Trách nhiệm khấu trừ và hoàn thiện hồ sơ của doanh nghiệp

Để đảm bảo tính hợp pháp và thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần đối với các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của người lao động, bao gồm cả các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền vượt định mức miễn thuế.
• Lập và lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng minh đối với các khoản chi được miễn thuế (như hợp đồng lao động, quy chế tài chính, hóa đơn học phí, vé máy bay, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt) để phục vụ công tác quyết toán và thanh tra thuế.