Tổng quan về Công văn 11223/CTHN-TTHT năm 2024

Công văn 11223/CTHN-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành năm 2024 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Văn bản này tập trung giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp và người lao động liên quan đến việc xác định thu nhập chịu thuế, các khoản giảm trừ gia cảnh, thủ tục ủy quyền quyết toán thuế và trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập.

1. Xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công

Theo hướng dẫn của Cục Thuế Thành phố Hà Nội, việc xác định các khoản thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động được thực hiện dựa trên các nguyên tắc sau:

• Các khoản thu nhập chịu thuế: Bao gồm tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền. Các khoản phụ cấp, trợ cấp nhận được từ người sử dụng lao động (trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về lao động và bảo hiểm xã hội) đều phải tính vào thu nhập chịu thuế.
• Các khoản lợi ích khác: Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả thay hoặc chi cho người lao động dưới mọi hình thức (như tiền nhà, tiền điện, nước, dịch vụ kèm theo, chi phí đào tạo, thẻ hội viên, các dịch vụ vui chơi giải trí...) đều thuộc diện chịu thuế TNCN.
• Các khoản được miễn thuế hoặc không tính vào thu nhập chịu thuế: Các khoản chi phí như tiền ăn giữa ca, ăn trưa không vượt quá mức quy định của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội; tiền trang phục bằng tiền không vượt quá 5 triệu đồng/người/năm; các khoản chi đám hiếu, hỉ cho bản thân và gia đình người lao động theo quy định chung của doanh nghiệp và phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

2. Quy định về giảm trừ gia cảnh và các khoản giảm trừ khác

Công văn nhấn mạnh việc áp dụng các khoản giảm trừ khi xác định thu nhập tính thuế TNCN của cá nhân cư trú:

• Giảm trừ gia cảnh cho bản thân: Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm).
• Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc: Mức giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng. Người nộp thuế phải thực hiện đăng ký thuế và nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc theo đúng quy định của pháp luật.
• Các khoản đóng góp bảo hiểm và quỹ hưu trí: Các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành nghề bắt buộc và các khoản đóng góp vào Quỹ hưu trí tự nguyện được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế.
• Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học: Được giảm trừ vào thu nhập trước khi tính thuế nếu có chứng từ hợp pháp của các tổ chức, quỹ được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật.

3. Hướng dẫn về ủy quyền quyết toán thuế TNCN

Cục Thuế Thành phố Hà Nội làm rõ các trường hợp người lao động được phép ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức chi trả thu nhập:

• Trường hợp được ủy quyền: Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.
• Trường hợp có thu nhập vãng lai: Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
• Trường hợp không được ủy quyền: Cá nhân không đáp ứng các điều kiện nêu trên, hoặc cá nhân đã được tổ chức chi trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN (trừ trường hợp chứng từ khấu trừ thuế đã bị thu hồi và hủy do lỗi của tổ chức chi trả).

4. Trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập

Tổ chức, doanh nghiệp chi trả thu nhập có vai trò và trách nhiệm pháp lý quan trọng trong việc quản lý thuế TNCN:

• Khấu trừ thuế: Thực hiện khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho người lao động theo biểu thuế lũy tiến từng phần (đối với hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên) hoặc theo tỷ lệ 10% (đối với hợp đồng dưới 03 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động).
• Khai thuế và nộp thuế: Thực hiện khai thuế TNCN theo tháng hoặc theo quý tùy thuộc vào quy mô doanh nghiệp và nộp số thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước đúng thời hạn quy định.
• Quyết toán thuế thay: Thực hiện quyết toán thuế TNCN thay cho các cá nhân có ủy quyền quyết toán thuế theo đúng quy trình và biểu mẫu quy định.
• Cung cấp chứng từ khấu trừ: Có trách nhiệm cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN kịp thời cho người lao động khi có yêu cầu (đối với các trường hợp không ủy quyền quyết toán thuế).

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên đây dựa trên các nguyên tắc cốt lõi của chính sách thuế thu nhập cá nhân hiện hành được Cục Thuế Thành phố Hà Nội hướng dẫn tại Công văn 11223/CTHN-TTHT năm 2024 nhằm hỗ trợ người nộp thuế thực hiện đúng nghĩa vụ pháp lý của mình.