Giới thiệu về Công văn 2385/TCT-KK

Công văn 2385/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến công tác khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các dự án đầu tư. Văn bản này tháo gỡ các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc áp dụng các quy định mới tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.

Quy định về kê khai và bù trừ thuế GTGT của dự án đầu tư

Theo hướng dẫn tại Công văn 2385/TCT-KK, việc kê khai và bù trừ thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư được thực hiện theo nguyên tắc thống nhất nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp, cụ thể như sau:

• Kê khai riêng cho dự án đầu tư: Người nộp thuế phải lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư theo Mẫu số 02/GTGT. Việc kê khai này áp dụng đối với dự án đầu tư mới thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
• Bù trừ thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với hoạt động sản xuất kinh doanh: Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phải được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện của trụ sở chính.
• Phương thức bù trừ: Chỉ tiêu thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư trên Mẫu số 02/GTGT sẽ được chuyển lên chỉ tiêu tương ứng trên Mẫu số 01/GTGT (tờ khai hoạt động sản xuất kinh doanh) của trụ sở chính để thực hiện bù trừ tự động trên hệ thống quản lý thuế.

Xử lý số thuế GTGT sau khi bù trừ

Sau khi thực hiện bù trừ giữa thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư và thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh, số thuế chênh lệch được xử lý theo các trường hợp sau:

• Trường hợp số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được bù trừ hết: Nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư lớn hơn số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh, phần chênh lệch chưa được bù trừ hết (từ 300 triệu đồng trở lên) sẽ được xem xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư theo quy định.
• Trường hợp số thuế GTGT đầu vào chưa đạt mức hoàn thuế: Nếu phần chênh lệch chưa được bù trừ hết dưới 300 triệu đồng, doanh nghiệp được kết chuyển số thuế này sang kỳ tính thuế tiếp theo của dự án đầu tư để tiếp tục tích lũy và bù trừ.

Điều kiện để được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Để đảm bảo tính pháp lý và tính chính xác trong việc khấu trừ, hoàn thuế GTGT, Công văn 2385/TCT-KK nhấn mạnh các điều kiện cốt lõi mà doanh nghiệp cần đáp ứng:

• Hồ sơ pháp lý của dự án đầu tư: Dự án đầu tư phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt, có giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc các giấy tờ pháp lý tương đương theo quy định của pháp luật về đầu tư.
• Hóa đơn, chứng từ hợp lệ: Toàn bộ hóa đơn, chứng từ mua vào phục vụ cho dự án đầu tư phải là hóa đơn hợp pháp, ghi nhận đúng thông tin của chủ đầu tư hoặc đơn vị được ủy quyền thực hiện dự án.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt hợp lệ theo quy định của pháp luật về thuế.
• Hạch toán kế toán riêng biệt: Doanh nghiệp phải thực hiện hạch toán kế toán riêng biệt đối với các khoản chi phí, doanh thu và thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư, không được lẫn lộn với hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của đơn vị.

Trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương

Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thực hiện nghiêm túc các nội dung sau:

• Tuyên truyền và hướng dẫn: Chủ động phổ biến, hướng dẫn người nộp thuế trên địa bàn thực hiện đúng quy trình kê khai, bù trừ và hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư theo quy định mới.
• Thanh tra, kiểm tra giám sát: Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra đối với các hồ sơ hoàn thuế GTGT của dự án đầu tư nhằm phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi gian lận, trục lợi tiền hoàn thuế của Nhà nước.
• Hỗ trợ giải quyết vướng mắc: Kịp thời tiếp nhận và giải quyết các khó khăn, vướng mắc phát sinh của doanh nghiệp trong quá trình thực hiện thủ tục khấu trừ, hoàn thuế GTGT.