Tổng quan về Công văn 2438/BTC-TCT năm 2015 về thuế nhà thầu

Công văn 2438/BTC-TCT do Bộ Tài chính ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài đối với các hoạt động cung cấp bản quyền phần mềm, dịch vụ phần mềm và các dịch vụ kỹ thuật đi kèm tại Việt Nam. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định rõ nghĩa vụ thuế GTGT và thuế TNDN khi giao dịch với đối tác nước ngoài.

Chính sách Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với nhà thầu nước ngoài

Theo hướng dẫn tại Công văn 2438/BTC-TCT, việc áp dụng thuế GTGT đối với các sản phẩm và dịch vụ phần mềm được quy định cụ thể như sau:

• Bản quyền phần mềm: Hoạt động chuyển giao bản quyền phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định của pháp luật về thuế GTGT hiện hành.
• Dịch vụ phần mềm: Các dịch vụ phần mềm bao gồm nâng cấp, bảo trì, hỗ trợ kỹ thuật liên quan trực tiếp đến phần mềm cũng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Dịch vụ kỹ thuật và dịch vụ khác: Trường hợp nhà thầu nước ngoài cung cấp các dịch vụ kỹ thuật, dịch vụ tư vấn hoặc lắp đặt không thuộc nhóm dịch vụ phần mềm thì phải chịu thuế GTGT với thuế suất tương ứng theo quy định.

Chính sách Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với nhà thầu nước ngoài

Nghĩa vụ thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài được xác định dựa trên bản chất của từng khoản thu nhập phát sinh từ hợp đồng:

• Thu nhập từ bản quyền phần mềm (Royalty): Khoản thanh toán cho việc chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng phần mềm được xác định là thu nhập từ tiền bản quyền. Nhà thầu nước ngoài phải nộp thuế TNDN với tỷ lệ 10% trên doanh thu tính thuế.
• Thu nhập từ dịch vụ phần mềm và dịch vụ kỹ thuật: Đối với các dịch vụ hỗ trợ, bảo trì, lắp đặt và vận hành phần mềm, tỷ lệ thuế TNDN được áp dụng là 5% trên doanh thu tính thuế.
• Trường hợp hợp đồng không tách riêng giá trị: Nếu hợp đồng ký kết bao gồm nhiều nội dung khác nhau (như cung cấp thiết bị, bản quyền phần mềm và dịch vụ đi kèm) nhưng không tách riêng được giá trị của từng hoạt động, cơ quan thuế sẽ áp dụng tỷ lệ thuế TNDN cao nhất đối với toàn bộ giá trị hợp đồng hoặc phân bổ theo quy định pháp luật.

Trách nhiệm kê khai, khấu trừ và nộp thuế của bên Việt Nam

Doanh nghiệp Việt Nam khi ký kết hợp đồng và thanh toán cho nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm thực hiện các nghĩa vụ sau:

• Khấu trừ thuế trước khi thanh toán: Bên Việt Nam phải có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế GTGT và thuế TNDN (nếu có) theo tỷ lệ quy định trước khi thực hiện thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.
• Kê khai và nộp thuế: Thực hiện kê khai và nộp số thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định của pháp luật về quản lý thuế.