Tóm tắt Công văn 390/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài

Công văn 390/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc thực hiện chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh hoặc phát sinh thu nhập tại Việt Nam. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết các quy định cốt lõi của văn bản này:

1. Đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài

Văn bản làm rõ các trường hợp tổ chức, cá nhân nước ngoài phải thực hiện nghĩa vụ thuế khi kinh doanh tại Việt Nam:

• Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài hoạt động kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Cung cấp dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa tại Việt Nam, bao gồm cả các dịch vụ được thực hiện ngoài lãnh thổ Việt Nam nhưng được tiêu dùng tại Việt Nam.

2. Các loại thuế áp dụng đối với nhà thầu nước ngoài

Nhà thầu nước ngoài khi phát sinh thu nhập chịu thuế tại Việt Nam phải thực hiện nghĩa vụ đối với các sắc thuế sau:

• Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Áp dụng đối với dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT được tiêu dùng tại Việt Nam.
• Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Áp dụng đối với thu nhập phát sinh từ hoạt động cung cấp dịch vụ, chuyển nhượng vốn, hoặc các hoạt động kinh doanh khác tại Việt Nam.

3. Phương pháp nộp thuế của nhà thầu nước ngoài

Công văn hướng dẫn các phương pháp xác định và nộp thuế phổ biến bao gồm:

• Phương pháp khấu trừ (Phương pháp kê khai): Áp dụng khi nhà thầu nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam, thời hạn nộp thuế theo hợp đồng từ 183 ngày trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán Việt Nam.
• Phương pháp trực tiếp (Phương pháp tỷ lệ phần trăm trên doanh thu): Áp dụng khi nhà thầu không đáp ứng được các điều kiện nêu trên. Bên Việt Nam ký hợp đồng có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài trước khi thanh toán.
• Phương pháp hỗn hợp: Cho phép nhà thầu nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và nộp thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ phần trăm trên doanh thu.

4. Trách nhiệm của bên Việt Nam ký hợp đồng

Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có vai trò và trách nhiệm pháp lý quan trọng:

• Có trách nhiệm đăng ký thuế, khấu trừ tiền thuế GTGT và thuế TNDN từ khoản thanh toán cho nhà thầu nước ngoài theo đúng tỷ lệ quy định.
• Thực hiện kê khai và nộp số thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước trong thời hạn quy định kể từ ngày thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.
• Chịu trách nhiệm liên đới và bị xử phạt theo quy định của pháp luật quản lý thuế nếu không thực hiện đúng nghĩa vụ khấu trừ và nộp thay.

5. Lưu ý về việc áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần

Trường hợp nhà thầu nước ngoài thuộc nước đã ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam, nhà thầu có thể được miễn hoặc giảm thuế TNDN tại Việt Nam nếu đáp ứng đủ các điều kiện và thực hiện đầy đủ thủ tục thông báo miễn, giảm thuế theo Hiệp định gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp của bên Việt Nam.