Tóm tắt Công văn 2454/CT-TTHT năm 2014 về hóa đơn chứng từ của chi nhánh do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành, hướng dẫn chi tiết các quy định liên quan đến việc quản lý, phát hành và sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với hoạt động xuất kinh doanh và điều chuyển hàng hóa nội bộ của các chi nhánh doanh nghiệp.

- Quy định về việc sử dụng hóa đơn đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc

• Trường hợp chi nhánh trực tiếp bán hàng: Khi chi nhánh phụ thuộc trực tiếp xuất bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ và phát sinh doanh thu, chi nhánh phải thực hiện lập và giao hóa đơn cho khách hàng theo đúng quy định. Hóa đơn này do chi nhánh tự thông báo phát hành hoặc mua từ cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Sử dụng hóa đơn riêng: Hóa đơn của chi nhánh phải ghi đầy đủ tên, địa chỉ và mã số thuế 13 số của chi nhánh. Chi nhánh chịu trách nhiệm báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn định kỳ với cơ quan thuế trực thuộc.

- Chứng từ đối với hoạt động điều chuyển hàng hóa nội bộ

• Phương án 1 - Sử dụng hóa đơn GTGT: Doanh nghiệp xuất hóa đơn GTGT cho chi nhánh khi xuất điều chuyển hàng hóa. Căn cứ vào hóa đơn này, doanh nghiệp và chi nhánh thực hiện kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu ra, đầu vào tương ứng.
• Phương án 2 - Sử dụng chứng từ điều động nội bộ: Doanh nghiệp có thể sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ. Khi chi nhánh thực tế bán hàng hóa ra bên ngoài, chi nhánh mới thực hiện lập hóa đơn GTGT giao cho khách hàng và thực hiện kê khai thuế.

- Quy định về kê khai và nộp thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

• Chi nhánh khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương: Chi nhánh hạch toán phụ thuộc có phát sinh hoạt động bán hàng phải đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế GTGT trực tiếp tại cơ quan thuế quản lý địa phương nơi chi nhánh đặt trụ sở.
• Chi nhánh cùng tỉnh, thành phố với trụ sở chính: Trường hợp chi nhánh không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì doanh nghiệp có thể thực hiện kê khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính.

- Thủ tục thông báo phát hành và quản lý hóa đơn

• Chi nhánh phải gửi Thông báo phát hành hóa đơn đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi đưa hóa đơn vào sử dụng theo đúng trình tự, thủ tục quy định.
• Việc lưu trữ chứng từ, hóa đơn đầu vào, đầu ra phải đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ để làm căn cứ giải trình khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra.