Giới thiệu về Công văn 24622/CT-TTHT năm 2017

Công văn 24622/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với các khoản chi phí của doanh nghiệp được thanh toán qua thẻ tín dụng cá nhân của người lao động. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp trong việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào đối với các giao dịch thanh toán bằng thẻ cá nhân.

Quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Theo hướng dẫn tại Công văn, trường hợp doanh nghiệp ủy quyền cho cá nhân là người lao động của doanh nghiệp sử dụng thẻ tín dụng cá nhân để thanh toán tiền mua hàng hóa, dịch vụ cho người bán, sau đó doanh nghiệp thanh toán lại cho cá nhân thông qua hình thức chuyển khoản từ tài khoản của doanh nghiệp vào tài khoản của cá nhân thì được xem xét khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ mang tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp.
• Có quy chế tài chính hoặc quyết định ủy quyền của doanh nghiệp cho phép người lao động thanh toán bằng thẻ tín dụng cá nhân và được doanh nghiệp hoàn trả lại.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt bao gồm: chứng từ chuyển tiền từ tài khoản của doanh nghiệp sang tài khoản cá nhân của người lao động; và chứng từ chuyển tiền từ thẻ tín dụng cá nhân của người lao động cho người bán.

Quy định về chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Đối với thuế Thu nhập doanh nghiệp, các khoản chi phí thanh toán qua thẻ tín dụng cá nhân của người lao động được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu thỏa mãn các điều kiện tương tự như đối với thuế GTGT:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật (hóa đơn phải ghi nhận thông tin của doanh nghiệp mua hàng).
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thông qua việc doanh nghiệp chuyển khoản hoàn trả vào tài khoản cá nhân của người lao động, kèm theo sao kê tài khoản thẻ tín dụng của cá nhân chứng minh đã thanh toán cho nhà cung cấp.

Hồ sơ, chứng từ doanh nghiệp cần chuẩn bị

Để đảm bảo tính hợp pháp và an toàn về mặt pháp lý thuế, doanh nghiệp cần hoàn thiện bộ hồ sơ chứng từ bao gồm:

• Văn bản ủy quyền hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp quy định rõ việc cho phép người lao động thanh toán thay doanh nghiệp bằng thẻ tín dụng cá nhân.
• Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng hợp pháp mang tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp.
• Sao kê tài khoản thẻ tín dụng cá nhân của người lao động thể hiện giao dịch thanh toán cho người bán.
• Ủy nhiệm chi hoặc chứng từ chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp sang tài khoản ngân hàng của người lao động để hoàn trả khoản chi hộ.

Ý nghĩa và lưu ý đối với doanh nghiệp

Công văn 24622/CT-TTHT tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc linh hoạt sử dụng các phương thức thanh toán hiện đại, phù hợp với xu thế không dùng tiền mặt. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần lưu ý thực hiện đúng và đầy đủ quy trình lập hồ sơ, tránh việc thiếu sót chứng từ chuyển khoản hoàn trả hoặc hóa đơn không ghi đúng thông tin doanh nghiệp, dẫn đến nguy cơ bị cơ quan thuế loại trừ chi phí và không cho khấu trừ thuế GTGT khi thanh tra, kiểm tra.