Công văn 2482/CT-TTHT năm 2014 do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết các quy định về hóa đơn, chứng từ trong việc kê khai, khấu trừ thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và hạch toán chi phí được trừ khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
- Quy định về khấu trừ thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào
- Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu.
- Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để làm căn cứ khấu trừ thuế.
- Không được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn không hợp pháp, hóa đơn không ghi đầy đủ hoặc ghi không chính xác các chỉ tiêu bắt buộc theo quy định.
- Điều kiện tính chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN
- Các khoản chi thực tế phát sinh liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ nếu có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
- Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp phải chứng minh được việc thanh toán không dùng tiền mặt.
- Trường hợp doanh nghiệp sử dụng hóa đơn không hợp pháp hoặc sử dụng bất hợp pháp hóa đơn, toàn bộ chi phí liên quan sẽ bị loại khỏi chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN phải nộp.
- Xử lý đối với các trường hợp hóa đơn, chứng từ có sai sót
- Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ có trách nhiệm rà soát, kiểm tra tính pháp lý của hóa đơn trước khi tiến hành kê khai và hạch toán.
- Khi phát hiện hóa đơn lập sai, hai bên phải tiến hành lập biên bản thu hồi hoặc biên bản điều chỉnh và xuất hóa đơn mới theo đúng quy định hiện hành về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
- Các trường hợp kê khai sai, hạch toán không đúng hóa đơn chứng từ sẽ bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định của pháp luật.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 2482/CT-TTHT | TP. Hồ Chí Minh, ngày 08 tháng 04 năm 2014 |
| Kính gửi: | CÔNG TY TNNH Y TẾ ALFRESA CODUPHA VIỆT NAM |
Trả lời văn thư không số ngày 24/03/2014 của Công ty về hóa đơn chứng từ, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Điều 14 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT):
“11. Cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mua vào dưới hình thức uỷ quyền cho tổ chức, cá nhân khác mà hoá đơn mang tên tổ chức, cá nhân được uỷ quyền bao gồm các trường hợp sau đây:
...
b) Trước khi thành lập doanh nghiệp, các sáng lập viên có văn bản ủy quyền cho tổ chức, cá nhân thực hiện chi hộ một số khoản chi phí liên quan đến việc thành lập doanh nghiệp, mua sắm hàng hóa, vật tư thì doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn GTGT đứng tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền và phải thực hiện thanh toán cho tổ chức, cá nhân được ủy quyền qua ngân hàng đối với những hóa đơn có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên.
…
14. Cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp:
- Hoá đơn GTGT sử dụng không đúng quy định của pháp luật như: hóa đơn GTGT không ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc thù được dùng hoá đơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT);
- Hoá đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán nên không xác định được người bán;
- Hoá đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua nên không xác định được người mua (trừ trường hợp hướng dẫn tại khoản 11 Điều này);
- Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống (không có hàng hóa, dịch vụ kèm theo);
- Hóa đơn ghi giá trị không đúng giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ mua, bán hoặc trao đổi.”
Trường hợp của Công ty theo trình bày trong khoảng thời gian chưa được cấp mã số thuế có mua điện thoại, văn phòng phẩm, các hóa đơn mua hàng trên không ghi mã số thuế của người mua là không đúng quy định. Công ty không được kê khai khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
|
Nơi nhận: | KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 06/2012/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng, Nghị định 123/2008/NĐ-CP và 121/2011/NĐ-CP do Bộ Tài chính ban hành
- 2 Công văn 4099/CT-TTHT năm 2014 về hóa đơn chứng từ do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 3 Công văn 4039/CT-TTHT năm 2014 về hóa đơn chứng từ do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 4 Công văn 4244/CT-TTHT năm 2014 về hóa đơn, chứng từ do Cục thuế Hồ Chí Minh ban hành