Tóm tắt Công văn 2519/CT-TTHT năm 2015 về thuế thu nhập cá nhân

Công văn 2519/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích, chi phí do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các tổ chức chi trả thu nhập và người lao động thực hiện đúng nghĩa vụ thuế.

1. Chính sách thuế TNCN đối với khoản học phí chi trả hộ

Khoản tiền học phí do doanh nghiệp đóng thay cho con của người lao động được xác định nghĩa vụ thuế TNCN như sau:

• Đối với người lao động nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con em người nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả hộ (có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp) được miễn thuế TNCN (không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động).
• Đối với người lao động Việt Nam: Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam hoặc nước ngoài, khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.

2. Quy định về chi phí nhà ở do doanh nghiệp trả thay

Khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do đơn vị sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo nguyên tắc khống chế tỷ lệ:

• Khoản chi trả hộ này được tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế chi trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị sử dụng lao động.
• Phần chi phí thuê nhà vượt quá ngưỡng 15% nêu trên sẽ không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

3. Quy định về vé máy bay khứ hồi về nước của người lao động

Khoản tiền vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam, hoặc người lao động Việt Nam làm việc ở nước ngoài về phép mỗi năm một lần được miễn thuế TNCN:

• Quy định miễn thuế này chỉ áp dụng duy nhất cho bản thân người lao động, không áp dụng cho các thành viên khác trong gia đình của người lao động.
• Doanh nghiệp cần quy định rõ khoản phúc lợi này trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể và có đầy đủ chứng từ thanh toán, vé máy bay hợp lệ để làm căn cứ miễn thuế.

4. Hướng dẫn áp dụng thực tế cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần căn cứ vào các hướng dẫn cụ thể tại Công văn 2519/CT-TTHT và hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về thuế TNCN hiện hành để thực hiện khấu trừ, kê khai và quyết toán thuế chính xác, đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho người lao động và tránh các rủi ro truy thu thuế khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.