Tổng quan về Công văn 2520/TCT-TNCN năm 2017

Công văn 2520/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích, chi phí mà người sử dụng lao động chi trả hộ hoặc thanh toán cho người lao động. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc tháo gỡ vướng mắc cho các doanh nghiệp khi xác định nghĩa vụ thuế TNCN, đặc biệt là đối với lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam.

Các chính sách thuế thu nhập cá nhân cốt lõi

Dựa trên các quy định pháp luật về thuế TNCN hiện hành, Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về các khoản thu nhập chịu thuế và miễn thuế như sau:

• Học phí cho con của người lao động nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam, hoặc con của người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài học tại nước ngoài, từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Khoản chi này phải được quy định rõ trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp và có hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
• Vé máy bay khứ hồi về phép: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi về nước cho người lao động nước ngoài (hoặc người lao động Việt Nam làm việc ở nước ngoài) về phép mỗi năm một lần do người sử dụng lao động chi trả không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Quy định này không áp dụng đối với vé máy bay cho người thân của người lao động hoặc các chuyến đi phát sinh từ lần thứ hai trở đi trong năm.
• Chi phí đào tạo, nâng cao tay nghề: Khoản chi phí đào tạo, nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ hoặc theo kế hoạch của đơn vị sử dụng lao động không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Các khoản lợi ích khác bằng tiền hoặc không bằng tiền: Các khoản chi trả hộ khác như tiền nhà, điện, nước, điện thoại, và các dịch vụ kèm theo phải được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo thực tế phát sinh hoặc theo tỷ lệ khống chế quy định (đối với tiền nhà không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế chưa bao gồm tiền nhà).

Điều kiện áp dụng và hồ sơ chứng từ bắt buộc

Để các khoản chi phí nêu trên được tính là chi phí hợp lý và không bị cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ các hồ sơ sau:

• Hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp phải ghi rõ các khoản phúc lợi, chi trả hộ này.
• Hóa đơn, chứng từ thanh toán hợp pháp mang tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp.
• Đối với các khoản thanh toán có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định của pháp luật về thuế.