Giới thiệu về Công văn 2531/TCT-TNCN năm 2015

Công văn 2531/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành ngày 24 tháng 06 năm 2015 nhằm hướng dẫn cụ thể về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc tháo gỡ các vướng mắc phát sinh khi áp dụng Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP, đặc biệt là trong giai đoạn chuyển tiếp giữa các quy định cũ và mới.

1. Quy định về áp dụng thuế suất thống nhất đối với chuyển nhượng bất động sản

Kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015, chính sách thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản có sự thay đổi căn bản mang tính đơn giản hóa thủ tục hành chính:

• Thay vì áp dụng hai phương pháp tính thuế như trước đây (thuế suất 25% trên thu nhập tính thuế nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hoặc 2% trên giá chuyển nhượng nếu không có hóa đơn), quy định mới áp dụng thống nhất một mức thuế suất duy nhất.
• Mức thuế suất áp dụng thống nhất là 2% tính trên giá trị chuyển nhượng của bất động sản từng lần chuyển nhượng.
• Quy định này giúp đơn giản hóa quy trình kê khai, giảm thiểu tranh chấp giữa người nộp thuế và cơ quan thuế về việc xác định chi phí hợp lý đầu vào của bất động sản.

2. Hướng dẫn xử lý đối với các trường hợp chuyển tiếp

Công văn 2531/TCT-TNCN đưa ra hướng dẫn chi tiết đối với các hợp đồng chuyển nhượng được ký kết trước thời điểm Luật số 71/2014/QH13 có hiệu lực nhưng thực hiện thủ tục sau đó:

• Đối với các hợp đồng chuyển nhượng bất động sản đã được công chứng, chứng thực trước ngày 01 tháng 01 năm 2015 nhưng cá nhân chưa thực hiện kê khai thuế hoặc nộp hồ sơ kê khai thuế từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 trở đi, cơ quan thuế thực hiện tính thuế TNCN theo thuế suất thống nhất là 2% trên giá chuyển nhượng.
• Trường hợp người nộp thuế đã nộp hồ sơ khai thuế trước ngày 01 tháng 01 năm 2015 và cơ quan thuế đã ra thông báo nộp thuế theo quy định cũ (thuế suất 25% hoặc 2%), người nộp thuế tiếp tục thực hiện nộp thuế theo thông báo đã ban hành.

3. Phương pháp xác định giá chuyển nhượng để tính thuế

Để đảm bảo chống thất thu thuế, Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể cách thức xác định giá chuyển nhượng làm căn cứ tính thuế 2%:

• Giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng tại thời điểm chuyển nhượng.
• Trường hợp trên hợp đồng chuyển nhượng không ghi giá đất hoặc giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ghi trên hợp đồng thấp hơn giá do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm chuyển nhượng, thì giá chuyển nhượng được xác định theo bảng giá đất, giá tính lệ phí trước bạ nhà do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định.
• Đối với hoạt động chuyển nhượng căn hộ chung cư, công trình xây dựng hình thành trong tương lai, giá chuyển nhượng được xác định là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng. Nếu giá này thấp hơn giá tính lệ phí trước bạ do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định thì áp dụng theo giá của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh.

4. Trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương

Công văn cũng nhấn mạnh vai trò giám sát và thực thi của các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương:

• Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến rộng rãi chính sách thuế mới đến người dân và các tổ chức hành nghề công chứng trên địa bàn.
• Phối hợp chặt chẽ với các cơ quan tài nguyên môi trường, văn phòng đăng ký đất đai để kiểm soát chặt chẽ giá chuyển nhượng thực tế, tránh tình trạng khai thấp giá trị chuyển nhượng nhằm trốn thuế.
• Giải quyết nhanh chóng các hồ sơ chuyển nhượng tồn đọng trong giai đoạn chuyển tiếp, đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho người nộp thuế theo đúng tinh thần cải cách thủ tục hành chính.