Giới thiệu về Công văn 2975/TCT-TNCN năm 2015

Công văn 2975/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thu nhập từ việc nhận thừa kế quyền sử dụng sạp tại các chợ. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế cho cá nhân kinh doanh và cơ quan thuế địa phương trong quá trình xác định nghĩa vụ tài chính đối với loại tài sản đặc thù này.

Quy định pháp luật về các khoản thu nhập từ thừa kế chịu thuế TNCN

Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân và các văn bản hướng dẫn thi hành, thu nhập từ nhận thừa kế của cá nhân chỉ phải chịu thuế TNCN nếu thuộc các nhóm tài sản được liệt kê cụ thể sau đây:

• Thừa kế là bất động sản: Bao gồm quyền sử dụng đất; quyền sở hữu nhà ở (kể cả nhà ở hình thành trong tương lai); công trình xây dựng, tài sản gắn liền với đất đai, kể cả các công trình xây dựng hình thành trong tương lai.
• Thừa kế là chứng khoán: Bao gồm cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán.
• Thừa kế là phần vốn góp: Bao gồm phần vốn góp trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, doanh nghiệp tư nhân.
• Thừa kế là các tài sản khác phải đăng ký: Các loại tài sản mà người sở hữu hoặc sử dụng bắt buộc phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng với cơ quan quản lý nhà nước như ô tô, xe máy, tàu thủy, sà lan, thuyền, tàu bay, súng săn, súng thể thao.

Xác định bản chất pháp lý của quyền sử dụng sạp chợ

Để đưa ra kết luận chính xác về nghĩa vụ thuế, Tổng cục Thuế đã phân tích rõ bản chất pháp lý của quyền sử dụng sạp tại các chợ truyền thống:

• Quyền sử dụng sạp chợ thực chất là quyền thuê hoặc quyền sử dụng vị trí kinh doanh được cấp hoặc ký hợp đồng với Ban quản lý chợ hoặc doanh nghiệp quản lý, khai thác chợ.
• Quyền sử dụng sạp chợ không được phân loại là bất động sản theo các quy định của Bộ luật Dân sự và Luật Đất đai.
• Quyền sử dụng sạp chợ cũng không thuộc danh mục các loại tài sản bắt buộc phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý nhà nước như các phương tiện giao thông hay tài sản đặc biệt khác.

Kết luận về nghĩa vụ thuế TNCN đối với thừa kế sạp chợ

Từ việc đối chiếu bản chất pháp lý của sạp chợ với các quy định của Luật Thuế TNCN, Tổng cục Thuế đưa ra hướng dẫn xử lý thống nhất như sau:

• Cá nhân nhận thừa kế quyền sử dụng sạp tại các chợ không thuộc đối tượng phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với phần thu nhập từ thừa kế này.
• Do quyền sử dụng sạp chợ không nằm trong danh mục các tài sản chịu thuế thừa kế theo quy định pháp luật, cơ quan thuế không thực hiện thu thuế TNCN khi cá nhân làm thủ tục nhận thừa kế hoặc chuyển tên quyền sử dụng sạp chợ từ người quá cố.
• Quy định này góp phần bảo đảm quyền lợi hợp pháp cho các hộ kinh doanh cá thể tại các chợ, giảm bớt gánh nặng tài chính khi thực hiện chuyển giao tài sản gia đình qua các thế hệ.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho các cơ quan thuế địa phương

Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương căn cứ vào nội dung hướng dẫn tại Công văn này để triển khai đồng bộ:

• Tuyên truyền, phổ biến rộng rãi nội dung hướng dẫn đến các Ban quản lý chợ và các hộ kinh doanh trên địa bàn để người dân hiểu và thực hiện đúng quyền lợi của mình.
• Chỉ đạo các Chi cục Thuế địa phương thực hiện đúng quy định, không tự ý đặt ra các thủ tục hoặc yêu cầu nộp thuế TNCN trái với hướng dẫn đối với trường hợp thừa kế sạp chợ.