Tổng quan về Công văn 256/TCHQ-TXNK năm 2024
Công văn 256/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành năm 2024 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa nhập khẩu. Văn bản này nhằm tháo gỡ các vướng mắc, thống nhất cách thực hiện quy định pháp luật về thuế GTGT tại khâu nhập khẩu giữa các cơ quan hải quan địa phương và cộng đồng doanh nghiệp.
Các nội dung cốt lõi về thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu
- Xác định đối tượng và áp dụng thuế suất thuế GTGT: Hướng dẫn chi tiết cách phân loại hàng hóa nhập khẩu để áp dụng đúng mức thuế suất thuế GTGT theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành. Việc này đảm bảo tính chính xác ngay từ khâu khai báo hải quan.
- Thực hiện chính sách giảm thuế GTGT: Hướng dẫn cụ thể về việc áp dụng chính sách giảm thuế GTGT đối với các nhóm mặt hàng nhập khẩu được hưởng ưu đãi theo các nghị quyết của Quốc hội và nghị định của Chính phủ áp dụng trong năm 2024, góp phần hỗ trợ doanh nghiệp giảm chi phí và phục hồi sản xuất.
- Quy trình kê khai và nộp thuế tại khâu nhập khẩu: Làm rõ các bước kê khai, tính thuế và nộp thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu trên hệ thống thông quan điện tử, giúp rút ngắn thời gian thông quan và hạn chế sai sót phát sinh.
- Xử lý vướng mắc về hoàn thuế và điều chỉnh thuế: Quy định phương thức giải quyết đối với các trường hợp nộp thừa thuế GTGT, hoàn thuế hàng nhập khẩu hoặc điều chỉnh tờ khai hải quan khi có sự thay đổi về mã HS hoặc thuế suất.
Ý nghĩa và tác động của văn bản đối với doanh nghiệp
Công văn 256/TCHQ-TXNK mang lại nhiều tác động tích cực đối với hoạt động xuất nhập khẩu, cụ thể:
- Giúp doanh nghiệp nắm bắt kịp thời các hướng dẫn mới nhất của Tổng cục Hải quan, từ đó chủ động trong việc tính toán chi phí và thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định.
- Tạo sự đồng bộ, thống nhất trong việc áp dụng pháp luật thuế GTGT tại tất cả các chi cục hải quan trên cả nước, tránh tình trạng mỗi nơi áp dụng một kiểu.
- Góp phần minh bạch hóa thủ tục hành chính, giảm thiểu rủi ro pháp lý và tranh chấp giữa cơ quan hải quan với doanh nghiệp nhập khẩu.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 256/TCHQ-TXNK | Hà Nội, ngày 16 tháng 01 năm 2024 |
Kính gửi: Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai.
Trả lời công văn số 2300/HQĐNa-TXNK ngày 15/12/2023 của Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai báo cáo vướng mắc về thuế GTGT nộp thừa khâu nhập khẩu, Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau:
Căn cứ khoản 1 Điều 60 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định việc xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa: “Người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã nộp lớn hơn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp thì được bù trừ số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ hoặc trừ vào số tiền thuế tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp của lần nộp thuế tiếp theo hoặc được hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa khi người nộp thuế không còn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt.
Trường hợp người nộp thuế đề nghị bù trừ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ thì không tính tiền chậm nộp tương ứng với khoản tiền bù trừ trong khoảng thời gian từ ngày phát sinh khoản nộp thừa đến ngày cơ quan quản lý thuế thực hiện bù trừ.”.
Căn cứ Điều 22 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định việc tổ chức thu thuế GTGT: “Cơ quan Thuế chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng và hoàn thuế GTGT đối với cơ sở kinh doanh; Cơ quan Hải quan chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện quản lý thu thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu”.
Căn cứ khoản 64 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 131 Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính quy định: “4. Việc xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa được hoàn thực hiện theo quy định tại Điều 132 Thông tư này. Số tiền thuế giá trị gia tăng nộp thừa được xử lý đồng thời với thuế nhập khẩu (nếu có).”.
Căn cứ các quy định nêu trên, cơ quan Thuế thực hiện hoàn thuế GTGT đối với cơ sở kinh doanh; cơ quan hải quan thực hiện hoàn thuế GTGT nộp thừa đối với hàng hóa nhập khẩu. Việc xử lý tiền thuế GTGT nộp thừa thực hiện theo quy định tại Điều 60 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14.
Đề nghị Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai căn cứ các quy định nêu trên để thực hiện; trường hợp có vướng mắc thì báo cáo Tổng cục Hải quan nêu rõ vướng mắc và đề xuất phương án xử lý cụ thể.
Tổng cục Hải quan thông báo để Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai biết, thực hiện./.
|
| TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 38/2015/TT-BTC Quy định về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 39/2018/TT-BTC sửa đổi Thông tư 38/2015/TT-BTC quy định về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Luật Quản lý thuế 2019
- 1 Công văn 5042/TCHQ-TXNK năm 2023 về thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu do Tổng cục Hải quan ban hành
- 2 Công văn 5200/TCHQ-TXNK năm 2023 về thuế giá trị gia tăng đối với hàng nhập khẩu do Tổng cục Hải quan ban hành
- 3 Công văn 5549/TCHQ-TXNK năm 2023 về thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu do Tổng cục Hải quan ban hành
- 4 Công văn 919/TCHQ-TXNK năm 2024 thuế giá trị gia tăng theo Nghị định 94/2023/NĐ-CP do Tổng cục Hải quan ban hành
- 1 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 38/2015/TT-BTC Quy định về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 39/2018/TT-BTC sửa đổi Thông tư 38/2015/TT-BTC quy định về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Luật Quản lý thuế 2019
- 5 Công văn 5042/TCHQ-TXNK năm 2023 về thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu do Tổng cục Hải quan ban hành
- 6 Công văn 5200/TCHQ-TXNK năm 2023 về thuế giá trị gia tăng đối với hàng nhập khẩu do Tổng cục Hải quan ban hành
- 7 Công văn 5549/TCHQ-TXNK năm 2023 về thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu do Tổng cục Hải quan ban hành
- 8 Công văn 919/TCHQ-TXNK năm 2024 thuế giá trị gia tăng theo Nghị định 94/2023/NĐ-CP do Tổng cục Hải quan ban hành